Ligia Meibol Fajardo Vaca (CV)
Carlos Efraín Vásquez Fajardo (CV)
Félix Enrique Villegas Yagual (CV)
Jiménez Cruz Eleae Lizbet
Lopez Suriaga Katherine Denniss
Xavier Arturo Vásquez Fajardo
Universidad Estatal de Milagro
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RESUMEN
Por medio del presente estudio se realiza un análisis a los incentivos tributarios que contempla el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI) en las actividades del sector productivo. Su propósito es determinar la importancia y beneficios que brinda en las innovaciones de bienes para las empresas locales e internacionales, motivando a inyectar nuevos capitales, entre otras, en los diferentes sectores productivos, contribuyendo en el crecimiento económico de sus favorecidas en la mejora de activos, generación de fuentes de empleo, dinamizar de forma eficiente sus recursos e impulsar la inversión. La metodología utilizada es, aplicada, cuantitativa, exploratoria, descriptiva, explicativa y de campo. Las encuestas practicadas a las empresas del sector productivo del cantón Milagro, determinan que no han logrado beneficiarse convenientemente, como aprovechar los estímulos tributarios, en la reducción progresiva de tres puntos: exoneración de impuesto a la renta cinco años; inversiones nuevas exoneradas de este pago, tarifa 0 del IVA en importaciones en las transferencias de bienes destinados a los procesos de transformación productiva y devolución del IVA en compra de Materia Prima e insumos y servicios adquiridos en el Ecuador que se incorporen a este proceso; y salida de divisas por pago de importaciones
PALABRAS CLAVES
Incentivos Tributarios, sector productivo, inversión, importaciones, crecimiento económico.
ANALYSIS TO THE STIMULI AND TAX INCENTIVES OF THE COPCI IN THE MEDIUM AND SMALL INDUSTRIES, CANTÓN MILAGRO.
ABSTRACT
Through this study analyzes the tax incentives which includes the Organic Code of Production, Trade and Investment (Copci) in the productive sector activities is performed. Its purpose is to determine the importance and benefits provided in real innovations for local and international companies, encouraging inject new capital, among others, in the various productive sectors, contributing to the economic growth of their favored in improving asset, generation of jobs, boost its resources efficiently and boost investment. The methodology is applied, quantitative, exploratory, descriptive, explanatory and field. Surveys carried out to companies in the productive sector of the canton Milagro, who have failed to determine properly benefit as take advantage of tax incentives, the progressive reduction of three points: exemption from income tax five years; new investments exempt from this payment, VAT rate 0 imports transfers of goods to changing production processes and refund of VAT in purchasing of raw materials and supplies and services purchased in Ecuador that are incorporated into this process; and outflow of foreign exchange for payment of imports.
KEYWORDS
Tax incentives, productive sector, investment, imports, economic growth.
Para citar este artículo puede uitlizar el siguiente formato:
Ligia Meibol Fajardo Vaca, Carlos Efraín Vásquez Fajardo, Félix Enrique Villegas Yagual, Jiménez Cruz Eleae Lizbet, Lopez Suriaga Katherine Denniss y Xavier Arturo Vásquez Fajardo (2016): “Análisis a los estímulos e incentivos tributarios del COPCI en las medianas y pequeñas industrias, Cantón Milagro”, Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana, Ecuador, (marzo 2016). En línea: http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2016/copci.html
http://hdl.handle.net/20.500.11763/ec-2016-copci
El objetivo de este trabajo pretende determinar si los incentivos tributarios contemplados en el COPCI en los últimos tiempos han sido de influencia para el país, si al aplicarlos han logrado el desarrollo e incremento del nivel productivo e innovación en las medianas y pequeñas industrias privadas del cantón Milagro. Incentivos que contribuyen para maximizar ingresos del estado, apoyan al cambio de la gestión productiva; y generan innovaciones de bienes para las empresas locales e internacionales, motivando a inyectar nuevos capitales.
Ecuador se ha caracterizado por ser un país que ha atravesado por una serie de fluctuaciones al crecimiento económico, reflejado en las tasas de crecimiento anual, la gestión del gobierno ha generado expectativas en el desarrollo de un modelo económico, considerando los hechos suscitados en años anteriores en los que solo se generaba endeudamiento para con otros países y no se fortalecía nuestra economía. En los últimos años ha desarrollado su economía de forma acelerada, el rol del gobierno ha influido en cuanto a la producción y mejora de la matriz productiva, mediante la implementación de estrategias que impulsan la inversión privada en los diversos sectores económicos.
Con la finalidad de propender a que estos sectores productivos importantes en la economía del país, aprovechen de los beneficios que fueron creados, se requiere conocer el impacto de aceptación y como han contribuido estos estímulos tributarios que apoyan al crecimiento de la gestión productiva.
Los resultados obtenidos en este estudio, permitirán proponer medidas apropiadas para que sus favorecidos se beneficien y gocen de los incentivos tributarios que les permitirá alcanzar el espíritu para el cual fue creado: productividad, rentabilidad e inversión y con miras a que otros países se interesen e inyecten capitales, que sirvan para la inversión en los sectores de metalmecánica, farmacéutica, turismo, petroquímica, entre otros, innovar bienes de uso, oportunidades de reducción del impuesto a la renta, mejoras en sus activos no corrientes, especialmente en maquinarias; además de, contribuir a proteger el medio ambiente, aportar a los objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir y a la Matriz Productiva del país.
El Código de la Producción posee una estructura en el Libro I, hace referencia al desarrollo productivo, mecanismos y órganos de competencia; Libro II, trata del desarrollo de la inversión productiva y de sus instrumentos; Libro III, señala “del desarrollo empresarial de las micro, pequeñas y medianas empresas, y de la democratización de la producción” 1; Libro IV del comercio exterior, sus órganos de control e instrumentos; Libro V de la competitividad sistémica y de la facilitación aduanera; y, Libro VI sostenibilidad de la producción y su relación con el ecosistema.
JIMENEZ & PODESTÁ, (2009), establece que: “los mencionados incentivos tienden a reducir el costo de capital y, por ende, buscan aumentar la inversión privada, aliviando las restricciones de liquidez que enfrentan las empresas e incrementando sus flujos de caja”2 .
Es una oportunidad para las empresas privadas que deseen invertir en el país, y logren hacerlo con el apoyo del gobierno, favoreciendo a la empresa inversora, a su vez al país, generando plazas de trabajo y mejorando la calidad de vida de todos los ecuatorianos.
Para el gobierno los incentivos son un “gasto tributario” y lo denominan como:
Al monto global de impuestos que dejan de recaudarse como consecuencia de estos beneficios e incentivos y que, de acuerdo con el artículo 94 del Código Orgánico de Planificación de Finanzas Públicas, constituirá un anexo de la proforma del Presupuesto General del Estado.3
El Código de la Producción, estipula tres tipos de incentivos según el Art. 24 de la normativa tributaria y son los incentivos Generales, Sectoriales, y para Zonas Deprimidas los cuales tienen como objetivo principal colaborar con el desarrollo económico y social que puedan brindar para todas las empresas inversionistas en el territorio ecuatoriano.
Sobre el COPCI, existen comentarios relevantes y favorables que se cita a continuación:
“El Código presenta grandes avances en cuanto al reconocimiento de la empresa privada como un elemento significativo para el desarrollo económico y social. Se refuerza la protección a futuros inversionistas, con lo que podría recuperarse la confianza de ellos”4 .
“El proyecto contiene una serie de beneficios para generar inversión, empleo, riqueza y mejorar la situación de vida de los ecuatorianos e indicó que el Código va a dinamizar la economía de varias zonas deprimidas y de frontera” (DIARIO EL TIEMPO, 2010).5
Eventualmente los beneficios que otorga el Código de la Producción contribuye al fortalecimiento de la matriz productiva por lo tanto a más de los incentivos de materia tributaria, también ofrece capacitaciones, seminarios, entre otros beneficios que se considera como no tributarios lo que permite que la ciudadanía también vaya conociendo de que se trata y se interese por lograr un cambio significativo en el país. Se cuenta con un marco legal que posibilita las inversiones nacionales y extranjeras en el país, además de una serie de incentivos que promueven el desarrollo de nuevas inversiones, fomentando la creación de nuevas empresas y el crecimiento de aquellas ya existentes, pero sobre todo de aquellas que respondan responsablemente a sus obligaciones con el Estado, con sus trabajadores, con el medio ambiente y con los consumidores, que trabajen cumpliendo las “cuatro éticas”. Para aquellas se ha creado este Manual. 6
A pesar de la buena intención con el que fue creado el Código de la Producción también existen varios comentarios desfavorables, citados a continuación:
Pablo Arosemena, presidente de la Cámara de Comercio de Guayaquil (CCG), considera que se requieren reglas más claras que faciliten su cumplimiento. "Reglas aplicables para todos, para estimular un crecimiento sostenible de todos los sectores sin favoritismos o discriminación”.7
De hecho el Código de la Producción excluye a Quito y Guayaquil en sus zonas urbanas de los beneficios de inversiones nuevas por lo tanto muchos empresarios se sienten desprotegidos y discriminados por el presente código, es por esto que ciertos presidentes de Cámaras del país piden modificación del Código, con el fin de involucrarse todos.
Para Pedro Romero, catedrático de la Universidad San Francisco de Quito (USFQ), se suponía que el empleo aumentaría en cantidad y en calidad, pero esto no ha ocurrido. “Las cifras de subempleo han crecido en estos cuatro años y eso significa que la calidad de los empleos no ha mejorado” (Revista Lideres, 2014).8
Por lo tanto el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, no ha logrado que las empresas privadas nacionales y extranjeras inviertan en el país, lo que ha ocasionado que no se generen mayores plazas de trabajo y empleos de calidad, también ha provocado que no se genere mayor crecimiento económico.
La aplicación de estos incentivos tributarios compone muchos factores importantes de los cuales citare los siguientes:
En mi opinión la cantidad de incentivos tributarios que proporciona el Código de la Producción tienen como visión principal proteger la producción nacional, atraer inversiones, como lo es con el reemplazo de las importaciones, incrementar las exportaciones, generar productos con mayor valor agregado y también diversificar la producción, es decir incrementar la productividad en la economía del país.
De esta manera el Código de la Producción le facilita a los empresarios y productores una variedad de medios ventajosos como los son los mencionados incentivos que en cierta forma no solo los ofrecen en materia tributaria sino también no tributaria en la que
Incentivos Generales
Son estímulos tributarios que se aplican a sociedades constituidas antes o después de la vigencia del COPCI, siempre que se realicen nuevas inversiones en cualquier parte del territorio nacional y en cualquier sector económico.
Este análisis, es de tipo explicativa, descriptiva, cualitativa, cuantitativa y de campo, se lo realiza mediante encuestas practicadas a los propietarios o representantes legales de las medianas empresas industriales del cantón Milagro. El universo de las empresas es de 358, según datos proporcionado por el Departamento de Rentas del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Milagro, de los cuales 347 están dedicadas a la comercialización y 11 a la transformación de materia prima (empresas industriales), de diversas actividades, las mismas no están clasificados.
Para efecto de este estudio y conforme dispone el artículo 53 del Reglamento del COPCI, los indicadores o categorías con rangos se establecen en la tabla 3, se describe la clasificación de las empresas, considerando esto, se excluye a la Cía. Azucarera Valdez, por estar clasificada como industria de tipo grande. Se determina el área de estudio, no requiere establecer el tamaño de la muestra, su población es finita, por cuanto se conoce con precisión cuales son las empresas establecidas en el Cantón Milagro que se dedican a la transformación de materia prima, la técnica de muestreo es probabilística.
Los instrumentos de investigación están dados por las entrevistas y encuestas que se realizaron mediante la aplicación de cuestionarios estructurados con 11 preguntas, en visitas directas en lugares donde están funcionando, previo aviso respectivo. . Las preguntas segregan atributos que nos permite determinar el grado de conocimiento que poseen los propietarios o gerentes sobre el tema, las entrevistas se practicaron a dos expertos conocedores de la legislación tributaria y aduanera.
De las encuestas practicadas se obtuvieron los siguientes resultados:
Pregunta 1: ¿Cuál es la clasificación de su empresa de acuerdo a su actividad económica?
Pregunta 2: ¿Cuántos años tiene su empresa dedicándose a esta actividad económica?
Pregunta 3. ¿Qué cree usted que son los incentivos tributarios?
Pregunta 4: ¿Tiene conocimiento sobre los beneficios que le proporciona el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones?
Pregunta 5. ¿A través de cuál de las siguientes formas estaría usted dispuesto a recibir capacitaciones en cuanto a: leyes, reglamentos y acuerdos estatales?
Pregunta 6. ¿Por cuál de las siguientes formas prefiere usted informarse acerca de leyes, reglamentos y acuerdos estatales?
Pregunta 7. ¿Considera usted que el utilizar o hacer uso de los incentivos tributarios ha aportado al crecimiento de su empresa?
Pregunta 8. ¿Su empresa está acogida a los incentivos tributarios que le proporciona el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones?
Pregunta 9. ¿A cuál de los siguientes incentivos tributarios establecidos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones su empresa se acogería?
Pregunta 10. ¿En su opinión los mecanismos utilizados en cuánto a innovación de recursos en su empresa han sido?
Pregunta 11. ¿Ha recibido su empresa desde la fecha de su constitución a la actual algún tipo de financiamiento?
Los resultados de la investigación obtenidos, permiten concluir, que:
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/6045/1/TESIS%20-%20LORENA%20BURGOS%20VILLAMAR.pdf
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/6034/1/Tesis_final.pdf.
http://www.aduana.gob.ec/files/pro/leg/ccop/S351_20101229.pdf
content/uploads/2013/03/C%C3%B3digo-Org%C3%A1nico-de-la-Producci%C3%B3n-Comercio-e-Inversi%C3%B3n.pdf
http://www.produccion.gob.ec/:http://www.produccion.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/01/ReglamentosCodigoProduccion.pdf
http://pymeactiva.info/2012/03/02/que-es-innovacion/
http://www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/4cdfe82a-6702-4147-917e344eb79d8eae/CODIGO+ORGANICO+DE+LA+PRODUCCION,+COMERCIO+E+INVERSIONES,+COPCI%5B2%5D.pdf
http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/20027b7a- 3e1e-41c4-8119-cb4e6cfc17f6/Ley+de+Regimen+Tributario+Interno.pdf
1 (COPCI, 2010)
2 (Jiménez & Podestá , 2009)
3 (S.R.I, s.f.)
4 (Molina Sánchez, 2014)
5 (Diario El Tiempo, 2010)
6 (Guía de aplicación de incentivos, 2012)
7 (Revista Lideres, 2014)
8 (Revista Lideres, 2014)
9 (Molina Sánchez, 2014)
10 (Molina Sánchez, 2014)
11 (Molina Sánchez, 2014)
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