COMERCIO INFORMAL EN MÉXICO, POSIBILIDAD DE ENCAUSAMIENTO HACIA LA APORTACIÓN TRIBUTARIA

I. METODOLOGÍA

SELECCIÓN DE MÉTODOS

De conformidad con los conceptos epistemológicos actuales, las investigaciones se deben realizar apegados a los diferentes métodos y técnicas investigativas como corresponda, de tal forma que esta investigación no se vea en un entorno limitado, ni el trabajo desarrollado sea acotado, y que toda vez que el tema de la misma, se enfoca en conceptos abstractos y complejos, bañados de técnicas de interpretación por doquier, y que debido también, a que este tema se encuentra en un panorama de problemática social y económica, así como de una ansiada modificación a la estructura tributaria del país, se consideró una variada implementación de métodos por lo que no se utiliza sólo uno, esto para darle mayor fluidez y exactitud a la investigación.

En esta investigación se acude al método histórico tradicionalmente utilizado, esto para resolver lo correspondiente al nacimiento de conceptos como tributos, impuestos, así como para algunos otros conceptos, también se utilizó este método para revisar lo tratante en respecto de formas o conceptos del comercio informal.

De esta forma también fue necesario apegarse al método deductivo, toda vez que sea parte de una forma general de conceptos para llegar a una particular, revisando cada elemento para poder hacer un análisis de los conceptos involucrados en el tema desarrollado, incluso hubo necesidad de hacer la confrontación de ideologías de diversos autores para llegar a una conclusión particular, aún y cuando se utilizaron algunos tratadistas extranjeros se trató de considerar los más representativos e importantes, toda vez que el enfoque de dicha investigación es meramente nacional, ya que el problema tratado aquí, no es de manera particular en nuestro país, si no que éste afecta en cualquier parte del mundo.

Así también se puede decir que hubo cabida para el métodos inductivo, ya que partiendo de lo particular llegamos a la conclusión de que este problema no solo afecta a unos cuantos sino que es para todo el país, puesto que no hay avance ni económico ni social, ya que se expande a todos los sectores de la sociedad, generando así una afectación general, y que un tema tan complicado no puede ser tratado por un solo método, ya que se estaría negando la magnitud del mismo.

Se utiliza de cierta forma el método sintético, esto con el fin de desmembrar cada una de las partes que componen el problema del Sector Informal en sí, partiendo entonces de la causa a los efectos que resultan por tener esta falta de comprensión del porque no se pagan los tributos.

Se aplica así mismo el enfoque sistemático para comprender las relaciones recíprocas de los distintos elementos que conforman el estado de cosas, sus vínculos y los equilibrios y desequilibrios que se han generado, lo anterior mediante técnicas de investigación documentales bibliográficas.

No se puede dejar a un lado, que lo aquí plasmado está relacionado más directamente con la forma práctica y propositiva, toda vez que ha sido la experiencia profesional realizada con los diversos contribuyentes con los que se trabaja día con día, la que lleva a desarrollar el tema en mayor profundidad, toda vez que resulta perjudicial para los mencionados,  y que si las autoridades no hacen algo al respecto, pudiera incrementarse de manera exponencial, ya que inclusive con las reformas fiscales que se implementaron recientemente, por lo que considero con certeza de que al eliminar a los pequeños contribuyentes, se incrementará de manera importante la cantidad de comerciantes informales en nuestro país, ya que posiblemente no podrán soportar la carga tributaria que se les avecina con dichas cambios.

SELECCIÓN DE LAS TEORÍAS

Con respecto a la disciplina de la teoría, se comenta que también será de forma múltiple, si se considera que intervienen diversidad de conceptos e ideas de los distintos autores doctrinarios en todos los temas involucrados en el presente estudio.

Para poder entender la parte teórica, es necesario utilizar diversas formas de interpretación en el sentido de que la legislación fiscal, en ocasiones resulta confusa y complicada, por lo que es necesario acercarse a un especialista en el tema para poder ser apoyado, y que debido a que el sistema tributario actual en México así lo obliga, cómo podrán entonces, los contribuyentes en un dado caso que quieran pasar a la formalidad, hacerle para determinar sus impuestos ellos mismos, ya que mientras más complicadas sean las leyes fiscales, mayores serían en dado momento los contribuyentes que traten de evadirla, ya que no saben o no entienden que es lo que se les propone cobrar, o sabiendo, no quieren pagarlo.

Por lo que esta propuesta tratará de ser lo más sencilla y concreta posible, para que con esto, los individuos que se pretenden incluir en la base de contribuyentes, tengan la certidumbre jurídica, la expectativa de que están cumpliendo de forma correcta, no dejando duda alguna de que se realizó de la mejor manera el pago de sus impuestos.

Debido a los motivos ya mencionados, considero que ya debe haber un cambio sustancial del sistema tributario en México, tanto para que haya mayores ingresos fiscales, así como también para que se vaya creando un mecanismo que genere más contribuyentes con un civismo fiscal que tanta falta hace en el país.

Un país no puede crecer teniendo como principal objetivo para lograrlo, incrementar los impuestos ya existentes a cargo de sus gobernados.
 
El gran tratadista inglés Sir Winston Churchill1 lo asentó de la siguiente manera:
“Una nación que intenta prosperar a base de impuestos es como un hombre con los pies en un cubo tratando de levantarse tirando del asa”.

Es prácticamente imposible que los contribuyentes puedan soportar cargas tributarias confiscatorias, ya que por lo general cuando el Sujeto Activo incrementa los impuestos de un país, el Sujeto Pasivo tiende a buscar alternativas, en las cuales su utilidad o ingreso no se vea demasiado afectado, de tal manera que no sea posible continuar con su negocio en marcha, en consecuencia, habrá para el país más desempleo, problemas sociales baja en la recaudación fiscal, derivado de que dichos contribuyentes en gran cantidad, optarían por dejar de realizar las actividades generadoras de sus ingresos o utilidades debidamente registrados ante la autoridad exactora, otros tantos por refugiarse en el túnel de la informalidad.

SELECCIÓN DE CONCEPTOS

Derivado de lo anterior, se puede decir que el presente trabajo de investigación está encaminado a utilizar conceptos jurídicos, tributarios, financieros, y económicos, tales como tributos, impuestos, comercio informal, economía subterránea, economía paralela, evasión fiscal, finanzas públicas, entre otros.

J. ETAPA HEURÍSTICA
Esta investigación se presenta en cuatro capítulos, iniciando con el concepto de tributos, así como el de impuestos, ya que se considera que este es uno de los elementos más importantes dentro del marco general de ingresos tributarios para nuestro país, también se analiza lo referente a la naturaleza jurídica y los principios tanto doctrinarios (Justicia, Certidumbre, Comodidad y Economía), como constitucionales (legalidad, equidad, proporcionalidad, vinculación con el gasto público), que deben guardar dichos tributos para ser considerados que se encuentran en un ambiente de certidumbre jurídica, para que los contribuyentes puedan sentirse seguros de que están aportando conforme a las normas más estrictas y con el sentido de civismo fiscal que debe prevalecer en nuestro país.

En el segundo capítulo se estará analizando lo referente a las diversas acepciones que existen del comercio informal, tanto a nivel nacional como internacional, qué opiniones les merece de diferentes autores, así como se ha ido incrementando el problema en muchos otros países.

Se incluirá lo correspondiente al comercio informal vía electrónica que poco se ha comentado, ya que todos coinciden en que dicho problema es sobre los establecidos en algún puesto fijo o semifijo, pero y que pasa con todas aquellas operaciones que se realizan a través de páginas por internet que muy pocas veces están registrados ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), cumpliendo sus obligaciones fiscales como corresponde, ya que dichas operaciones se realizan por lo general entre particulares, y que las mismas pueden ser desde un objeto de un costo mínimo, hasta operaciones de miles de pesos, y que se realizan con frecuencia, siendo ésta una actividad tipificada dentro de las leyes fiscales correspondientes.

Se estarán incluyendo también las posibles causas por las cuales los individuos que realizan dichas actividades no se enlistan en la formalidad, cumpliendo con el mandamiento constitucional de contribuir para el gasto público.

Se considerará cuáles son los efectos de este problema, que pueden ser de una forma muy variada, debido a que el tema no es  nada sencillo, ya que están incluidas diferentes ramas como las finanzas públicas, los tributos, la economía, etc.

El capítulo tercero estará enfocado a mencionar los ordenamientos legales que regulan al comercio en sí, cómo deberían de tributar aquellos individuos que se encuentran en la informalidad, haciendo énfasis en aquellas que hasta diciembre de 2013, tenían un  esquema de tributación para personas físicas llamado Régimen de Pequeños Contribuyentes, mismo que a partir del 01 de enero de 2014, se modifica radicalmente, en el primero, daba cabida a una forma relativamente sencilla de pagar sus impuestos, ya que era a través de una cuota fija, calculada en base a los ingresos  obtenidos, limitado hasta un ingreso máximo de dos millones de pesos, y en el segundo se mantienen sobre ese rango de ingresos, sólo que ahora, este tipo de contribuyentes debe cumplir con más requisitos y obligaciones, y creo que con esto daría pie a que muchos contribuyentes se pasarían al lado de la informalidad, ya que no tendrían la capacidad técnica y económica, para realizar el pago de sus tributos, ya que tienen que considerar un costo adicional, tanto económico, como de apoyo por parte de un especialista para efectuar el entero de sus impuestos, siendo que en estos momentos, no se necesita prácticamente de un contador para tal efecto.

Los delitos fiscales que corresponden a los actos que realizan aquellos individuos que sin estar registrados ante el fisco se pueden considerar desde una simple falta, hasta aquellos que generan una sanción pecuniaria, incluso hasta penal.

Estos son algunos de los puntos que se mencionarán en lo que se refiere a los delitos tributarios que infringen aquellos individuos que se ubican en los supuestos previstos, los cuales realizando los hechos imponibles manifestados por la ley, nunca cubren los tributos generados por tales efectos.

En el cuarto capítulo, se estará analizando qué sujetos pasivos deben identificarse para ubicarlos en la informalidad y porqué. Así como, qué actos o actividades están realizando, sin pagar los impuestos correspondientes, tanto del comercio informal establecido, como aquellos que se refugian en el comercio electrónico sin corresponder a sus obligaciones fiscales, es por eso que se realizará una propuesta de inclusión de los individuos que se ubican en el comercio informal, generando con ello una posibilidad de incremento en la recaudación fiscal, apoyando con esto al crecimiento de los ingresos tributarios que tanta falta hacen para salir de la difícil situación en la que se encuentra el país.

Una vez desarrollados todos los temas mencionados, al final se hace una propuesta y se plasman las conclusiones, las cuales seguirán en el mismo tenor de la inclusión de los individuos del sector informal, hacia la formalidad, para que se tenga más certeza de que habría más contribuyentes que aporten al fisco, y que con ello se pudiera tener un presupuesto, o más amplio, o en su caso ya no soportado tanto por los ingresos petroleros, llegando inclusive a tener una reforma fiscal estructurada para cumplir con las expectativas que se tienen desde hace décadas, esperando llegar al objetivo principal que es generar un esquema de inclusión de los sujetos no-pasivos (individuos ubicados en la informalidad), convirtiéndolos en sujetos pasivos, al ingresarlos a la formalidad, y que con ello se cumpla con la relación jurídico-tributaria, que establece que para que exista un sujeto activo (Estado), debe haber un sujeto pasivo, que claro cumpla con obligaciones tributarias para beneficio de todo el país, y en sí para las personas que habitan el mismo.