EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Precios y Tarifas

Se procede al Control Interno de la temática basado, entre otros, en los siguientes aspectos:

Valorar los resultados del Control Interno empleando el siguiente procedimiento:
1_ Separar los aspectos que no corresponda  a la entidad.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que se violan.
4_ Todos los aspectos deben ser verificados.
A partir de las violaciones detectadas en el Control Interno, el investigador debe trazar una estrategia basado en los siguientes pasos:
1_ Valorar en el sistema contable de la entidad investigada  el reflejo de los precios y tarifas, para ello debe proceder a:

• Determinar el sistema de cuentas que reflejan esta temática.
• Actualización de los precios y tarifas.
• Comprobación de los precios aplicados y los registrados.
• Análisis de los resultados de las comprobaciones anteriores.
• Comprobar si los asientos realizados se corresponden con las cuentas específicas.

2_ Efectuar comprobaciones con muestreos aleatorios  a los aspectos que no presentan violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

• Facturas.
• Cheques.
• Documentos de precios.
• Asientos contables.

4_  Verificación del cumplimiento de la legalidad sobre el objeto social de los Precios y Tarifas.
   Cumplimiento de lo establecido por el Ministerio de Finanzas y Precios, según el objeto de la investigación. Consultar:
Procedimientos para la formación de precios minoristas de los módulos de aseo, uniformes y vestuarios de trabajo.
Resolución No. 13 / 2000. Ministerio de Finanzas y Precios. Instrucción No. 8 / 2000. Regulaciones para la compensación monetaria de autos particulares.
5_ Llegar a conclusiones sobre la existencia o no de errores o irregularidades en los Precios y Tarifas que propicien la sustracción de valores  o la violación de la legalidad:
Presentar la documentación que acredite  errores o irregularidades.
Descripción del método empleado:

• Falsificación de documentos.
• Alteración de los precios para apropiarse de la diferencia.
• Otros métodos

    c)  Cuantía de la sustracción.
    d)  De existir violación  de la legalidad en el objeto social, indicar el precepto violado.
6_ Elaborar un informe de conformidad a los aspectos anteriores y en caso de sustracción de valores o violación de la legalidad, proceder conforme  a la Ley de Procedimiento Penal.
Recomendaciones a las instancias direccionales:

• Chequeo sistemático de los precios y tarifas de las facturas y su contabilización correcta.
• Realizar comprobaciones cruzadas con los documentos de los consumidores.
• Control estricto sobre el objeto social.

Las doce temáticas examinadas no son exhaustivas, por tanto, pueden examinarse otras temáticas relativas al activo  (cargos diferidos por pagar), de pasivo (vacaciones por pagar),  del pasivo a largo plazo, sus diferentes partidas, así como de los créditos diferidos.

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