EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Nóminas.

Comprobar el Control Interno de la entidad sobre nóminas. Analizar, entre otros, los siguientes aspectos.

Valorar los resultados del Control Interno con los siguiente procedimientos:
1_ Decantación de los aspectos que no se ajustan.
2_ Circular los aspectos que se cumplen.
3_ Valorar los aspectos que se incumplen y su incidencia en errores y fraudes.
4_ Verificar todos los aspectos.
El control sobre nóminas suele ser más preciso en aquellas entidades que por sus características permitan la adecuada división de las funciones. El investigador debe proceder a partir de los principios generales establecidos a controlar los siguientes aspectos sobre la temática:
1_ Análisis en el sistema contable  diseñado para la entidad,  el control de la temática en cuestión.

• Código de las cuentas de nóminas.
• Actualización de los Submayores.
• Comprobación cruzada  de la exactitud  de documentos de registro:
• Registro de salarios y tiempo de servicio.
• Reportes de tiempo laborado.
• Reintegros.
• Retenciones de salarios.
• Cheques de extracción de efectivo.
• Submayores.

Análisis de resultados de comprobaciones anteriores.
Análisis de los reintegros de salarios indebidos y no reclamados.
2_ Realizar comprobaciones con muestreos aleatorios en aspectos que no reflejaron violaciones en el control Interno. Ejemplo:

• Comprobación de sumas de nóminas en los tres meses  anteriores.
• Comprobación de la autenticidad de las firmas  en los múltiplos del tres de las nóminas de tal área en los meses nones, etc.

3_ Verificar la autenticidad de documentos dudosos o a partir de muestreos aleatorios en:

• Cheques.
• Firmas de nóminas.
• Autorizos de pagos.

4_ Valoración del cumplimiento de la legalidad sobre pagos y salarios:
Cumplimiento de las disposiciones sobre formas de pago, escalas salariales, tarifas y demás disposiciones.
Disposiciones especiales sobre otras retribuciones.
Consultar:
Circular No. 4 /2000. Procedimientos de control y contabilización de nóminas pagadas a través de cajeros automáticos del Banco.
5_ Concluir la investigación  y determinar sobre la existencia o no de errores o fraudes en nóminas. El investigador debe proceder a:
Demostrar documentalmente el error o el fraude.

• Descripción de la forma utilizada:
• Aumentar el total de la nómina sumando de más.
• Aumentar el salario de los trabajadores.
• Añadir nombres de empleados ficticios.
• No rebajar empleados que han sido dados de baja.
• Retener salarios no reclamados.
• Retener cantidades devueltas por importes pagados en excesos.
• Otros métodos.

   c) Cuantía de la sustracción.
De existir violaciones de la legalidad, demostrar en qué consiste y formas de afectación.
6_ Elaborar un informe basado  en los aspectos anteriores, en caso de contener sustracción de valores o violaciones de la legalidad, proceder en consecuencia.
7_ Medidas que deben tenerse en cuenta paras prevenir los fraudes en nóminas:
       _ División de las funciones para el pago de las nóminas:

• Un departamento controla el trabajo.
• Otro registra el tiempo trabajado.
• Otro calcula  la nómina.
• Otro procede al pago.

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