EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Finanzas

 Proceder al Control Interno de los aspectos de esta temática, a través de los siguientes aspectos, entre otros:

Análisis de los resultados del Control Interno empleando el siguiente procedimiento:
1_ Decantar los aspectos que no se ajustan a la entidad.
2_ Determinar los aspectos que se cumplen.
3_ Valoración de los aspectos que reflejaron violaciones en el Control Interno.
4_ Verificación de todos los aspectos.
Esta temática es más propicia para las ilegalidades que para la sustracción de bienes. No obstante, también pueden producirse manipulaciones si no se le controla debidamente.
 El investigador, partiendo de los resultados del Control Interno,  debe proceder a:
1_ Análisis del control de esta temática  en el sistema contable diseñado para la entidad investigada:

• Código de las cuentas que reflejen el control financiero.
• Actualización en los libros.
• Comprobación con los registros de la  ONAT.
• Análisis de las comprobaciones anteriores: auditorías fiscales si las hay.

2_ Efectuar muestreos a los aspectos que no reflejaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

• Informes de los Estados Financieros.
• Emisión de cheques.
• Otros documentos a criterio del investigador.

4_ Verificación del cumplimiento de la legalidad sobre el objeto social de las contribuciones:

• Correspondencia de las contribuciones con el tipo impositivo.
• Cumplimiento de las disposiciones legales en el sistema contable de los recursos financiero:

_ El investigador debe consultar en este aspecto:
Ley 73 de 1994. Sistema tributario.
Finanzas al día. Legislación tributaria. Tomo I. Sección I y II. Ministerio de Finanzas y Precios.
Decreto- Ley No. 169.  Establece las normas generales y los procedimientos administrativos del Sistema Tributario incluyendo los aranceles.
Decreto- Ley No. 44 del 81.  Ingresos al Presupuesto del Estado provenientes del sector estatal y de las organizaciones Políticas, Sociales y de Masas.
Resolución No. 47 / 96. Procedimientos para las acciones de cobro a lasa personas jurídicas que presentan deudas con el Fisco.
Resolución No. 34 / 99. Regulaciones para la aplicación del régimen de infracciones y sanciones establecidas por el Decreto- Ley No. 169.
Resolución  No. 30 / 99. Procedimiento de control y cobro de multas.
Resolución 30 /97. Exime a las unidades presupuestadas, FAR,  MININT, del pago de tributos establecidos por la Ley 73.
Resolución  No. 33 /95. Reglamento de impuestos sobre utilidades.
Resolución No. 10 / 99. Dispone la obligación de que las empresas privadas y mixtas presenten dictamen técnico de la revisión de los Estados Financieros.
Resolución No. 22 / 94. Impuestos sobre ventas en mercados agropecuarios.
Resolución No. 20 / 92. Mercancías gravadas con el impuesto de circulación. Métodos de cálculo.
Resolución  30 / 95. Impuestos por la utilización de fuerza de trabajo.
Resolución No. 21 / 95. Impuestos por la utilización de fuerza de trabajo en las UBPC.
Resolución No. 10 / 96. Regula el pago de la tasa por la radicación de anuncios y propaganda comercial.
Resolución No. 31 / 95. Procedimientos para el pago de la Contribución a la Seguridad Social.
Resolución No. 7 / 98. Impuestos sobre ventas de animales.
Resolución No. 51 / 97. Normas para la aplicación del impuesto sobre la utilización de Recursos Naturales y la Protección del Medio Ambiente.
5_ Llegar a conclusiones sobre la existencia o no  de errores o fraudes que propicien  la sustracción de bienes  o la violación de la legalidad. El investigador debe presentar:
Documentación que pruebe errores o irregularidades.
Descripción del método empleado:

• Falsificación de Estados Financieros.
• Manipulación de cuentas.
• Falsificación de documentos.
• Otros métodos.

   c) Cuantía dejada de retribuir: detallar en caso de que exista sustracción de valores.
De existir violación de la legalidad, indicar los preceptos violados.
6_ Elaborar informe a partir de los aspectos anteriores  y proceder de acuerdo  con la Ley de Procedimiento Penal en caso de irregularidades o violaciones de la ley.
7_ Recomendaciones a los órganos direccionales.
   Chequeo sistemático de los aspectos que contiene la temática para precisar la exactitud de la Contabilidad y el cumplimiento de la legalidad en cada aspecto.

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