El  Control Interno, según la Resolución 60 del 2011 de la Contraloría General de la República

Para el diseño e implementación del Sistema de Control Interno deben cumplirse con los principios básicos siguientes: Legalidad, objetividad, probidad administrativa, división de funciones, fijación de responsabilidades,  cargo y descargo y autocontrol.

Características Generales

El Sistema de Control Interno diseñado por las entidades debe tener las características siguientes: Integral, flexible y razonable.

Limitaciones  del Control Interno.

El Sistema de Control Interno está relacionado con el concepto de seguridad razonable, al reconocer la existencia de limitaciones y riesgos en los procesos, actividades y operaciones, originadas por errores en interpretaciones de normas legales, en la toma de decisiones, por acuerdos entre personas y al evaluar la relación costo beneficio.

Componentes y Normas

El Sistema de Control Interno según la Resolución 60 de la Contraloría General de la República, tomada como base para esta investigación,  está formada por cinco componentes interrelacionados entre sí, en el marco de los principios básicos y las características generales, estos son los siguientes:
Componente 1: Ambiente de Control
 Este componente sienta las pautas para el funcionamiento legal y armónico de los órganos, organismos, organizaciones y demás entidades, para el desarrollo de las acciones, reflejando la actitud asumida por la máxima dirección y el resto del colectivo  en relación con la importancia del  Sistema de Control Interno.
Este puede considerarse como la base  de los demás componentes. Conforma el conjunto de buenas prácticas y documentos referidos a la constitución de la organización, al marco legal de las operaciones aprobadas, a la creación de sus órganos de dirección y consultivos, a los procesos, sistemas, políticas, disposiciones legales y procedimientos; lo que tiene que ser del dominio de todos los implicados y estar a su alcance. Se estructura en las siguientes normas:

• Planeación, planes de trabajo anual, mensual e individual.
• Integridad y valores éticos.
• Idoneidad demostrada.
• Estructura organizativa y asignación de autoridad y responsabilidad.
• Políticas y prácticas en la gestión de los recursos humanos.

Componente: 2 Gestión y Prevención de Riesgos
Este componente establece las bases para la identificación y análisis de los riesgos que enfrentan los órganos, organismos, organizaciones y demás entidades parta alcanzar sus objetivos. Una vez clasificados los riesgos en internos y externos, por procesos, actividades y operaciones, y evaluadas las principales vulnerabilidades, se determinan los objetivos de control y se conforma el Plan de Prevención de Riesgos para definir el modo en que habrán de gestionarse. Existen riesgos que están regulados por disposiciones legales de los organismos rectores, los que se gestionan según los modelos de administración previstos. El componente se estructura en las siguientes normas:

• Identificación de riesgos y detención del cambio.
• Determinación de los objetivos de control.
• Prevención de riesgos.

Componente 3: Actividades de Control
Este componente establece las políticas y disposiciones legales y procedimientos de control necesarios para gestionar y verificar la calidad de la gestión, su seguridad razonable con los requerimientos institucionales,  para el cumplimiento de los objetivos y misión de los órganos,  organismos, organizaciones y demás  entidades.
Las actividades de control son aplicables a las operaciones de todo tipo, las que tributan  a la fiabilidad de la información financiera y al cumplimiento de las disposiciones legales correspondiente al marco de desarrollo de la actividad, así como la comprobación de las transacciones u operaciones económicas que le dan cobertura a los objetivos y metas en cuanto a su exactitud, autorización y registro contable conforme a las normas cubanas establecidas al efecto, con un enfoque de mejoramiento continuo. Se estructura en las siguientes normas:

• Coordinación  entre  áreas,   separación  de tareas, responsabilidades  y  niveles  de autorización.
• Documentación, registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
• Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
• Rotación del personal en las tareas claves.
• Control de las tecnologías de la información y las comunicaciones.
• Indicadores de rendimiento y de desempeño.

Componente 4: Información y Comunicación
El componente Información y Comunicación precisa que los órganos, organismos, organizaciones y demás entidades deben disponer de la información oportuna,  fiable y definir su sistema de información adecuado a sus características; que genera datos,  documentos y reportes que sustentan los resultados de las actividades operativas, financieras y relacionadas con el cumplimiento de los objetivos y metas y estrategias, con mecanismos de retroalimentación y la rendición transparente de cuentas. La información debe protegerse y  conservarse según las disposiciones legales vigentes. Se estructura en las siguientes normas:

• Sistema de información, flujo y canales de comunicación.
• Contenido, calidad o responsabilidad.
• Rendición de cuentas.

Componente 5: Supervisión y Monitoreo
Este componente está dirigido a la detección de errores e irregularidades que no fueron detectadas en las  actividades de control, permitiendo realizar las correcciones  y modificaciones necesarias. Esta se realiza mediante dos modalidades de supervisión: actividades continuas que son aquellas que incorporadas a las actividades normales generan respuestas dinámicas, entre ellas el seguimiento sistemático realizado por las diferentes estructuras de dirección y evaluaciones puntuales que son ejecutadas por los responsables de las áreas, por auditorías internas y externas. Se estructura en las siguientes normas:

• Evaluación y determinación de la eficacia del Sistema de Control Interno.
• Comité de prevención y control.

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