“PROBLEMÁTICA FISCAL DE LA MIPYME MEXICANA EN TORNO A LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL”

Analaura Medina Conde

Propuestas

El IMSS debe instrumentar estrategias que motiven el pago voluntario, partiendo de  la separación en cuanto a la aplicación de las aportaciones de seguridad social, incentivos fiscales, un adecuado proceso de comunicación entre el Instituto y los patrones para ello debe iniciar con:

  1. Una separación en cuanto a la aplicación entre las grandes empresas y las MIPYMES, que no se muestra en los programas de apoyo del IMSS a las empresas; para ello, debe atender lo establecido en el artículo 3 de la Ley para el Desarrollo de la Competitividad de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa del año 2002, que establece los parámetros para determinar a la micro, pequeña y mediana empresa. A fin de que estos programas apoyen a las unidades económicas más desprotegidas, que difícilmente van a contar con asesoría fiscal para aprovecharlos de acuerdo a las características de las MIPYMES.
  2. Debe establecer incentivos claros que motiven el pago de aportaciones de seguridad social, que como ejemplo de un incentivo se propone “la exención de las MIPYMES en el pago de aportaciones de seguridad social en un 50% de las empresas de nueva creación por el período de un año”. La razón de la propuesta es que en este período es cuando la MIPYME se encuentra en mayor peligro, así lo advierte René Torres Fragoso; afirma que “el desconocimiento del mercado, fallas administrativas, tropiezos financieros y problemas fiscales provocan que el 80% de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME) que se crean en el país desaparezcan durante su primer año de vida”1, reforzando lo dicho con la opinión de Francisco Yáñez que considera que al cumplir 10 años, “solamente el 10% de las empresas maduran, tienen éxito y crecen”.

De acuerdo con Cetro-Crece, también de México, “el 75% de las nuevas empresas mexicanas deben cerrar sus operaciones apenas después de dos años en el mercado”. Para el Portal de Gerencia y Negocios de Hispanoamérica: “la experiencia demuestra que el 50% de las empresas quiebran durante el primer año de actividad, y no menos del 90% antes de cinco años”,2 aunado  a que este período de tiempo permitiría a la MIPYME crecer al contar con un recurso extra para la inversión; la incentivaría a su inscripción como empresa para no perder el beneficio; motivaría a la MIPyME la contratación de nuevos trabajadores, pues contaría con el recurso de que no va a pagar y de los nuevos trabajadores pagaría sólo el 50% de cuotas obrero-patronales.
Después del análisis de los problemas a los que se enfrenta la MIPYME uno de ellos es el exceso de gravámenes, y se constituye como una de las causas que la motivan al no pago y que la hacen enfrentarse a procedimientos fiscales de la autoridad que generan gastos extras al contribuyente y al IMSS, al tener que aplicar esos procedimientos, que causan a su vez, un mayor número de recursos ante la autoridad que emitió el acto y de juicios contenciosos administrativos ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, por lo que se constituiría como una forma de prevención.
Por lo que respecta a la pérdida del Instituto de estos ingresos, debemos considerar el dato mencionado anteriormente en el sentido de que de las 200 mil pequeñas y medianas empresas que se crean cada año, el 65 por ciento desaparece antes de dos años de vida, es decir se pierden 130,000 empresas al año; por ejemplo, en el primer semestre del  2009, se perdieron 3,849 empresas que tuvieron entre dos y cinco trabajadores; le siguieron las que tenían entre 6 y 50 trabajadores de las cuales se perdieron 19093,  sustentado con lo afirmado por el Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM),  que indica que en el primer semestre del 2009, se dieron de alta 6 mil 844 empresas, sin embargo, ésta, no es una estadística de nacimiento de nuevas empresas, sino las que deciden afiliarse a este padrón4. Y en ese primer semestre del 2009, de acuerdo a datos de Fundes México, salieron del registro del IMSS 6,570 patrones, la mayoría de Pymes.
Por lo que corresponde al 2010, de acuerdo al informe financiero del IMSS, se dieron de alta 786,204 cotizantes que representan el 5.7% de un total de 14, 673,000 como se refleja en la siguiente gráfica:

De este 5.7% debemos restar a las grandes empresas, recordando que no existen en el IMSS estadísticas que distingan a estas unidades económicas y considerando que este porcentaje no corresponde sólo a las de nueva creación, sino a las que deciden afiliarse.
Sin embargo, de acuerdo a datos del INEGI, durante el año 2010 cerraron en México de manera definitiva 28,000 empresas con la consiguiente pérdida de empleo para más de 1.58 millones de personas; del total de las empresas que cerraron 24,000 fueron empresas con menos de 5 trabajadores que constituye el 84.5% del total y el 2.73% empresas que ocupan 6 a 50 trabajadores6.
Lo que significa que se perdieron aproximadamente 25,000 MIPYMES que significa el 87.2 % del total de las empresas que se perdieron en ese año.
Y si consideramos que las empresas que se registraron en ese año constituyen el 5.7% del total de cotizantes es decir 786, 204 sin restar a las grandes empresas y a las que deciden afiliarse después de varios años, y el número de empresas que se pierden al año, la afectación no sería significativa y sí muy benéfica en razón del número de empresas que se pierden al año, considerando que aproximadamente el 80% de ellas cierran en el primer año de vida.
Se considera una exención del 50% en principio, porque no afecta significativamente al Instituto como ya se apuntó y en segunda, porque debe resultar atractivo para el contribuyente a fin de motivarlo al pago y a la inscripción de sus trabajadores en el primer año de creación, conservando también su obligación al pago.
Se realiza un análisis de determinación de cuotas obrero patronal de una microempresa con 10 trabajadores y distintos salarios de acuerdo a su categoría, se realiza con el salario mínimo que corresponde al Estado de Tlaxcala, es decir, de la zona C para justificar el porcentaje del 50% que se presenta como ejemplo de un incentivo fiscal.
ANÁLISIS

CUOTAS OBRERO PATRONALES E INFONAVIT POR NOMINA QUINCENAL

CUOTAS

01R

02R

03R

04R

05R

06R

07R

08R

09R

010R

TOTAL

OBRERO

         208.33

  120.67

    35.23

  116.94

          30.59

    85.97

         89.07

    30.51

       98.92

    33.05

     849.27

PATRONALES

      1,074.21

  693.46

  315.64

  682.36

        297.66

  549.75

       561.18

  297.32

     605.79

  307.35

  5,384.72

INFONAVIT

         393.75

  234.58

    61.26

  228.38

          55.13

  172.56

       175.93

    54.98

     196.61

    58.57

  1,631.75

 

CUOTAS OBRERO PATRONALES E INFONAVIT ACUMULADO ANUAL

CUOTAS

01R

02R

03R

04R

05R

06R

07R

08R

09R

010R

TOTAL

OBRERO

      4,999.81

   2,895.96

       845.42

   2,806.64

        734.27

   2,063.22

    2,137.70

    732.32

   2,373.96

    793.16

   20,382.46

PATRONALES

    25,781.11

 16,643.05

     7,575.33

 16,376.74

     7,143.90

 13,193.90

  13,468.23

 7,135.58

 14,539.04

 7,376.31

 129,233.19

INFONAVIT

      9,450.00

   5,629.87

     1,470.30

   5,481.00

     1,323.00

   4,141.50

    4,222.40

 1,319.50

   4,718.75

 1,405.60

   39,161.91

 

CUOTAS OBRERO PATRONALES AL 50% ACUMULADO ANUAL

CUOTAS

01R

02R

03R

04R

05R

06R

07R

08R

09R

010R

TOTAL

OBRERO

      2,499.90

   1,447.98

       422.71

   1,403.32

        367.13

   1,031.61

    1,068.85

    366.16

   1,186.98

    396.58

   10,191.23

PATRONALES

    12,890.55

   8,321.53

     3,787.67

   8,188.37

     3,571.95

   6,596.95

    6,734.11

 3,567.79

   7,269.52

 3,688.15

   64,616.59

 

Si se aplica la propuesta del 50% el IMSS deja de percibir en un ejercicio por cuotas obrero-patronales:


Cuotas obrero
$10,191.23

Cuotas patronales
$64,616.59

Si la empresa sigue operando por cinco años más (no cierre)  las percepciones por cuotas obrero-patronales que el IMSS recibiría serían las siguientes:


CUOTAS OBRERO

CUOTAS PATRONALES

TOTAL

101,912.28

646,165.94

748,078.21

 

Este ejercicio de 10 trabajadores con diferentes salarios, nos permite determinar lo siguiente, que las cuotas obrero que es la parte que cubre el trabajador a la quincena es por la cantidad de 849.27 es decir, al año $ 20,382.48, de cuotas patronales que cubre el patrón por esos mismos trabajadores a la quincena 5,384.72, es decir, al año 128,233.19.
Con el beneficio, con la exención del 50% por el período de un año, el trabajador pagaría $10,181.23 y el patrón 64,616.59, por lo que el IMSS, dejaría de percibir la misma cantidad; sin embargo, con una proyección a 5 años suponiendo que la empresa se perdiera, el IMSS dejaría de percibir $ 822,078.21 y si subsistiera con el beneficio, obtendría al año $ 748,078.21.
Lo que nos demuestra que lo que se deja de percibir con el beneficio no se compara con lo que se deja de percibir si la microempresa se pierde, y si consideramos la cantidad de empresas que se pierden al año, esta cantidad  de cuotas obrero patronales que se dejan de percibir es muy elevada. Algo sobremanera importante es que el trabajador también sería beneficiado y esto lo motivaría a solicitar su inscripción al Instituto, sin tener que pactar un salario menor (problemática que ya se trató).
Finalmente, para asegurarse de que este ingreso que va a percibir el patrón al dejar de pagar ese 50%, el IMSS podría solicitar con comprobantes de otros impuestos como sus declaraciones de ISR, para verificar sus nuevas inversiones o con los registros de IMSS de nuevos trabajadores.
Se anexa el ejercicio de cálculo para considerar que con otros porcentajes como el 30% o 40%  no es relevante el beneficio.
3. La autoridad fiscal de seguridad social, debe preocuparse por un método de comunicación con el patrón, se necesita un acuerdo entre las partes involucradas, pues después del análisis de las consecuencias del no pago, podemos darnos cuenta de que esta actividad de no hacer, ocasiona consecuencias negativas para las MIPYMES, patrones, trabajadores e IMSS y se convierte en un círculo vicioso, ocasionado en gran medida por esa falta de comunicación, esta acción comunicativa debe implementarse por una cuestión de conveniencia, debemos dejar la práctica de que cada uno de los sujetos camine por lados contrarios; es evidente, que se necesitan estímulos fiscales, regulaciones precisas para no quedarnos con esa separación artificial que ya comentamos, aunado a la dificultad de la aplicación para el cumplimiento de las leyes fiscales (que se vislumbra en los procedimientos que se analizaron el la problemática 3, y en la dificultad de una planeación fiscal sin necesitar a un profesional en fiscal, pero que se generaliza en las diferentes disposiciones fiscales), se necesitan leyes más claras, y precisas que no se constituyan en un obstáculo para el cumplimiento y de la necesidad de la MIPYME de hacerse de una planeación fiscal efectiva; sin embargo, para lograrlo, debemos de estructurar una metodología de comunicación factible no como un paternalismo, sino como un convenio para su supervivencia, a fin de evitar la pérdida de empresas y con ella un sin número de trabajos que agravan la situación del país. Hablamos de esa comunicación indispensable entre el gobernante y gobernado que debe traducirse en acciones (como lo es la exención que se propone y la clara distinción que debe tener el IMSS en cuanto a la aplicación de las aportaciones, sólo como algunas de ellas) y compromisos por ambas partes, que en esta propuesta en específico, debe ser su compromiso para la reinversión.
Lo que significa, que debemos tomar en cuenta la opinión de todos los miembros de la relación tributaria, individualizando a cada elemento que la compone, particularmente, en el sector empresarial no sólo se deben tomar en cuenta a las grandes empresas, sino que se debe realizar un diagnóstico de todas las unidades económicas para conocer desde dentro, la problemática de las MIPYMES y las posibles soluciones.


1http://www.eluniversal.com.mx/articulos/56989.html.Consultado el día 18 de diciembre del septiembre del 2010.

2http://www.gestiopolis.com/canales5/emp/ochentapy.htm. Consultado el día 20 de septiembre del 2011.

3http://www.elsiglodetorreon.com.mx/noticia/451047.mueren-casi-4-mil-microempresas.html. Consultada el día 13 de mayo del 2011.

4Sistema de Información Empresarial México. Secretaría de Economía, http://www.siem.gob.mx/siem2008/portal/consultas/ligas.asp?Tem=5 Consultada el día 10 de octubre del 2010.

5 Informe al Ejecutivo Federal y Congreso de la Unión 2010-2011”http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/62F4EBCB-0F83-4961-8183-2F20A6536496/0/AnexoB.pdf Consultada 30 de julio  del 2011.

6http://www.oem.com.mx/esto/notas/n2061814.htm. Consultada el 13 de marzo del 2011.

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