AUDITORÍA ESPECIAL A LOS COBROS Y PAGOS DE LA EMPRESA CAMARONERA “SANROS”

Damary Cabrales Serrano
Addis Ramos Martí

CAPÍTULO 2: EXPLORACIÓN Y RESULTADOS


En este capítulo se realizan valoraciones sobre la Auditoría Especial desarrollada en la Empresa Camaronera “SANROS”, se demuestran los pasos que se siguieron como , la recopilación bibliográfica que sirvió para la conformación del Marco Teórico Conceptual, la familiarización de la entidad objeto de estudio, donde se hizo referencia a la caracterización y diagnóstico  de la misma, objeto social, misión, visión, programas de auditoría a utilizar, papeles de trabajo así como el informe final a través de los resultados obtenidos.


2.1 Procedimiento metodológico


En  la realización del estudio bibliográfico que se realizó, permitió plantear  que los  aspectos relacionados al Control Interno y a la Auditoría, han aumentado considerablemente en los tiempos actuales, ejemplo de esto se tiene: la Resolución 297/03 referente al Control Interno, el  Decreto Ley 159/1995 para la definición del concepto de Auditoría, la guía metodológica de la Resolución 26/2006, ambas del extinto Ministerio de Auditoría y Control, Manual del Contador, en su capítulo 3, “Contenido y uso de las Cuentas”, la utilización de recursos electrónicos y los clásicos como Newton  Fowler, Moisés Serrano, Morfin Gómez.


2.2 Exploración o examen preliminar
Caracterización de la entidad


La Empresa Camaronera “SANROS”, se encuentra ubicada en la finca “La Federal”, perteneciente al Batey de Santa Rosalía a 12 kilómetros del poblado de Tana, Municipio de Colombia, Provincia Las Tunas. Limita al norte con el batey Santa Rosalía, al sur a 6 kilómetros con el litoral del golfo de Guacanayabo, al este con el Río Tana a dos kilómetros, y al oeste con el Río Sevilla.
Las vías de  comunicación son:

Objeto Social
El objeto social fundamental de la Empresa es “Producir, procesar y comercializar de forma mayorista camarón de cultivo en diferentes presentaciones y surtidos a las entidades del Ministerio de la Industria Alimentaria autorizadas, en pesos moneda nacional y pesos cubanos convertibles.
Cuenta además con un área productiva dividida en dos granjas de cultivo y 45 estanques con un área total de 236,0 hectáreas, un canal central de alimentación y rodeada por un canal de desagüe. También tiene dos estaciones de bombeo, una ubicada a 5 kilómetros en las márgenes del Río Sevilla y otra a 100 metros en el canal de entrada de agua salada cerca de la Pre-Cría.
Como dato importante de mencionar, es que se encuentra inmersa dentro del proceso  de  perfeccionamiento empresarial, como organización económica, con personalidad jurídica, balance financiero independiente y de gestión económica  financiera, organizativa y contractual autónoma, para la producción y/o prestación de servicios, los que deberán lograrse con la mayor eficiencia económica.
Misión
La Empresa Camaronera “SANROS”, tiene como misión: Producir, procesar y comercializar camarones en diferentes surtidos y presentaciones, con  mayor compromiso y eficiencia  que logre satisfacer las necesidades de los mercados externos e internos, así como las expectativas de los clientes.
Visión
La visión que persigue la empresa es: Lograr  con el mayor esfuerzo   del colectivo de trabajadores, el sobrecumplimiento de los planes de producción con  eficiencia y competitividad, incrementando los cambios  tecnológicos que posibilite pocisionar la empresa en la número uno, de las cinco existentes en el país, y brindarle a sus trabajadores las máximas condiciones que requieren, a fin con su puesto de trabajo.


Los principales clientes y proveedores se detallan a continuación:
-Empresa Comercial CARIBEX: Se dedica a la exportación de todas las producciones que por sus características sean destinadas a este fin, o sea es la empresa enlace entre Cuba y el mundo, principalmente los países de España, Canadá y Estados Unidos.
-PESCACARIBE: Se encarga de garantizar el comercio de las ventas internas dedicadas al turismo, la que se realiza a través de sucursales distribuidas en todas las provincias del país. Las más utilizadas son Varadero, Ciudad Habana y Holguín.
-Empresa Productora de Alimentos PRODAL: Se encarga de la comercialización de la producción para realizar producciones varias principalmente de embutidos de varios tipos de surtidos.
-Los principales aseguramientos para la ejecución del proceso de producción se reciben por medio de la Empresa proveedora del camarón PROVECAM, significando que la mayoría de los productos utilizados corresponden a importaciones como es el caso del pienso siendo el principal abastecedor México a través de la firma MALTA CLEITÓN, mallas de diferentes medidas, madera (resistente al agua salada), productos químicos, bióticos, equipos de medición de salinidades, PH del agua, oxigeno, temperatura, etc.


2.3 Resultados
Programas de Auditoría


Los programas utilizados en  esta Auditoría para los Cobros y Pagos  fueron los de la Resolución 297/03 del Ministerio de Finanzas y Precios y la guía metodológica de la Resolución 26/2006 del Ministerio de Auditoría y Control.
Cuentas por Cobrar y Ventas

Cuentas por Pagar y Compras

 

 Papeles de Trabajo
Son las hojas donde el auditor recopila, analiza y totaliza los datos obtenidos en el transcurso de su trabajo, los que junto con el Programa de Auditoría, constituyen la base que respalda las opiniones y hechos manifestados en el informe.
A continuación se muestran los resultados obtenidos a través de estos.

 

Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

    P/T:          01/08

Tema:    Cuentas por Cobrar y Ventas

    Fecha:     15/10/2010

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

    Auditora: Addis

 

 

Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Cobrar por rango de edades.

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Cobrar, para su saldo.

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Cobrar.

Sub-
Cta

Análisis

Cliente

Hasta
60 días

Hasta
90 días

Hasta
180 días

Más de 180

Cuenta 137: Cuentas por Cobrar a Corto Plazo CUC

02

5423

Caribex

91067.80

 

 

 

02

7490

Pescavilla

 

 

 

 

02

7498

Pecasan

 

 

 

 

02

7596

Pescacaribe Varadero

 

 

 

 

02

7598

Pescacaribe Habana

32935.00

 

 

 

02

7599

Pescacaribe Holguín

 

 

 

 

02

11163

Prodal

 

 

 

 

Cuenta 340: Cuentas por Cobrar Diversas en Moneda Nacional

03

100

Inder Colombia

 

 

630.00

630.00

03

3452

Comité Militar C.

365.45

 

 

 

Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran pendiente de  cobro con más de 30 días  124002.80 pesos y 1625.45  de las cuentas 137 “Cuentas por Cobrar a Corto Plazo CUC” y  340 “Cuentas por Cobrar Diversas en Moneda Nacional” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.


Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

  P/T:          02/08

Tema:    Cuentas por Pagar y Compras

  Fecha:     13/11/2010

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

  Auditora: Addis

 

 

Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Pagar por rango de edades.

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar su saldo.

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Pagar.

Sub-
Cta

Análisis

Proveedor

Hasta
60 días

Hasta
90 días

Hasta
180 días

Más de 180

Cuenta 146: Pagos Anticipados a Suministradores en Moneda Nacional

02

2412

Emp. Prov. Alimenticia Amancio

0.01

 

 

 

03

1334

Emp.Mat.Construcción

 

 

 

301.42

03

4711

Ud.Estatal Tráfico

120.00

 

 

 

Cuenta 148: Pagos Anticipados a Suministradores en CUC

03

1334

Emp.Materiales Const.

 

 

 

582.45

03

2050

Servicios Automotores SASA

0.69

 

 

 

03

8507

Cimex Camaguey

 

 

19.99

35.10

03

8818

Corporación Cimex Las Tunas

 

67.00

 

 

03

40598

Comercializadora ITH Cguey

 

 

 

53.58

Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 421.43 pesos y 758.81  de las cuentas 146 “Pagos Anticipados a Suministradores en Moneda Nacional” y  148 “Pagos Anticipados a Suministradores en  CUC” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.

Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

      P/T:       03/08

Tema:    Cuentas por Pagar y Compras

     Fecha:   21/11/2011

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

     Auditora: Addis

Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Pagar por rango de edades.

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar su saldo.

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Pagar.

Sub
Cta

Análisis

Proveedor

Hasta
60 días

Hasta
90 días

Hasta
180 días

Más de 180

Cuenta 401:Efectos por Pagar a Corto Plazo Moneda Nacional

01

4751

Centro Desove  Yag.

 

 

153590.55

 

01

7692

Emp. Camaronera Cult.

 

 

381.30

 

01

7694

Emp.Camaronera Calisur

29200.00

 

4650.87

 

01

7695

Emp.Camaronera Guaj.

 

 

2937.06

 

01

12641

Provecam

260459.27

 

148337.65

28111.49

01

12643

Provecam Transporte H.

7119.40

 

19245.05

 

01

12644

Provecam Transporte Cg.

16348.95

 

9045.00

8101.90

02

2412

Emp.Prov.Ind.Alimenticia

 

 

60.06

 

01

7745

Refritel Camagüey

 

 

 

4016.20

03

700

UEB Transporte Autom.

 

 

200.00

 

Cuenta 403: Efectos Por Pagar a Corto Plazo CUC

03

9089

Emp.Eléctrica OBE Prov.

 

 

66249.64

 

03

12836

EES Emp.Prov.Acueduct.

 

 

 

2992.68

Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 691804.75 y 69242.32 pesos de las cuentas 401 “Efectos por Pagar a Corto Plazo MN” y  403 “Efectos por Pagar a Corto Plazo CUC” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.


Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

 P/T:          04/08

Tema:    Cuentas por Pagar y Compras

Fecha:      28/11/2010

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

Auditora:  Addis

 

 

Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Pagar por rango de edades.

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar su saldo.

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Pagar.

Sub
Cta

Análisis

Proveedor

Hasta
60 días

Hasta
90 días

Hasta
180 días

Más de 180

Cuenta 410:Cuentas por Pagar a Corto Plazo Moneda Nacional

01

4751

Centro Desove Yaguan.

24175.95

 

 

 

01

12641

Provecam

89348.95

151878.00

 

 

01

12643

Provecam Trasp.Habana

5647.53

6663.73

 

 

01

12644

Provecam Transp. Cgüey

8938.02

10707.10

 

 

02

2412

Emp.Prov.Ind.Alimenticia

 

 

 

94.51

02

7478

Epitun

 

72203.56

 

 

02

7660

Episur

80519.80

 

 

 

02

7980

Empresa Terref

221.08

 

 

 

03

2477

Emp.Azucarera Colombia

 

1360.55

 

 

03

2970

CPA Jorge Dimitrov

 

211.80

 

 

03

40598

Comercializadora ITH

 

 

 

14.90

Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 451985.48 pesos de la cuenta 410 “Cuentas por Pagar a corto plazo en MN” . Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.


Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

       P/T:         05/08

Tema:   Cuentas por Pagar y Compras

       Fecha:    25/12/2010

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

      Auditora:  Addis

 

 

Objetivo: Analizar el saldo de las Cuentas por Pagar por rango de edades.

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar su saldo.

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Pagar.

Sub
Cta

Análisis

Proveedor

Hasta
60 días

Hasta
90 días

Hasta
180 

Más de 180

Cuenta 412: Cuentas por Pagar a Corto Plazo en el  exterior

02

12645

Pescafina

 

 

 

1400.27

Cuenta 413: Cuentas por Pagar a Corto Plazo CUC

02

1009

Emp.Prov.Alimenticia Camag

 

 

 

4990.59

02

2412

Emp.Prov.Alimenticia Amanc

 

 

 

 

02

7744

Refritel Habana

 

 

 

566.15

02

7748

Refritel Aarhus

 

 

 

2942.41

02

7980

Empresa Terref Terminal

 

 

 

1995.00

03

94

Direc.Prov.Recursos Hidr.

 

4650.00

 

4650.00

03

1011

Contigente Victoria de Girón

 

 

 

354.18

03

1202

Empresa Mixta Tahichí

 

 

 

2708.37

03

2889

Contigente Camilo Cienfuegos

 

 

 

1300.70

03

3673

Emp.Agropecuaria Amancio

 

 

 

649.86

03

4230

Empresa Forestal Las Tunas

 

 

 

855.82

03

4932

Grupo Empres. de Logística

 

 

 

169.64

03

5447

Autoimport Taino

 

 

 

4524.03

03

5470

Divep Las Tunas

 

 

 

578.40

03

5656

UEB Muebles de Madera

 

 

 

18.57

03

5684

APCI

 

 

 

1274.00

03

7711

Avantec Villa Clara

 

 

 

3632.11

03

8041

SEPP Inspección Fitosanit.

260.00

 

160.00

800.00

03

9089

Emp. Eléctrica Las Tunas

6827.59

6661.61

 

 

03

11128

CAI Arrocero Holguín

 

 

 

357.03

03

18987

EJT Agropecuaria # 14

 

 

 

856.82

03

29001

Emp. Talleres Agropecuarios

 

 

 

17940.25

03

120532

Carisombra SA

 

 

 

327.39

Cuenta 414: Contravalor Pendiente de Pagar Moneda Nacional

03

8027

Contravalor de Sentencias

 

 

 

39990.90

Cuenta 565: Cuentas por Pagar Diversas Moneda Nacional

01

12641

Provecam

1637.87

1578.57

 

 

04

26385

Jorge Espinoza Corona

 

95.47

 

 

Nota: Se comprobó que según lo pactado en los Contratos Económicos se encuentran fuera del término de pago con más de 30 días 1400.27, 70050.52, 39990.90 y 3311.91 de las cuentas 412 “Cuentas por Pagar a Corto Plazo en el exterior” y 413 “Cuentas por Pagar a Corto Plazo en ,CUC” . 414 “Contravalor Pendiente de Pagar MN” y 565”Cuentas por Pagar diversas MN” respectivamente. Violando la Resolución 297/03 del MFP, componente IV Información y Comunicación, en su Norma I, Información y Responsabilidad.

 

Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

  P/T:          06/08

 

 

Tema:   Cuentas por Cobrar y Ventas

  Fecha:     25/12/2010

 

 

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

  Auditora: Addis

 

 

 

 

 

 

Objetivo: Verificar la coincidencia de los saldos de las Cuentas por Cobrar entre el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes.

 

 

 

 

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación, revisión y comprobación, comparación de los expedientes de las Cuentas por Cobrar, para determinar, si coincide el saldo de los submayores con el SISCOMIP.

 

 

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Cobrar.

 

 

Cta

S.Cta

Análisis

Cliente

Según submayor

Según Siscomip

Diferencia

Causa

 

135

02

7476

Pescatun

3212.00

1752.00

1460.00

Fact # 106 de Venta de Camarón no contabilizada por el Siscomip.

 

137

02

7598

Pescaribe Hab.

32853.00

32935.00

82.00

Saldo mal contabilizado por el Siscomip.

 

 

 

Nota: Al revisar los saldos de las Cuentas por Cobrar reflejados en el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes de los clientes, se detectaron diferencias entre las facturas de ventas y lo contabilizado, ascendente a: 1460.00 pesos dejados de contabilizar y 82.00 pesos contabilizados de más por el SISCOMIP. Violando la Resolución 297/03 del MFP, el Componente IV, Información y Comunicación,  en su Norma I, Información y Comunicación y el Componente V, Supervisión o Monitoreo, en su Norma II, Eficacia del Sistema de Control Interno.

 

Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

  P/T:          07/08

Tema:   Cuentas por Pagar y Compras

 Fecha:      25/12/2010

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

 Auditora:  Addis

 

 

Objetivo: Verificar la coincidencia de los saldos de las Cuentas por Pagar entre el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes.

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación, revisión,  comprobación y comparación de los expedientes de las Cuentas por Pagar, para determinar, si coincide el saldo de los submayores con el SISCOMIP.

Fuente de Información: Programa de Contabilidad SISCOMIP y expedientes de Cuentas por Pagar.

Cta

S-
Cta

Análisis

Proveedor

Según submayor

Según Siscomip

Diferencia

Causa

410

01

4751

Centro Desove Yaguan.

24175.93

24175.95

0.02

Saldo mal contabilizado por el Siscomip en Fact#14

410

01

12641

Provecam

178839.30

241226.95

62387.65

Diferencia debida a la cancelación de recepciones por recibir facturas.

Nota: Al revisar los saldos de las Cuentas por Pagar reflejados en el Programa de Contabilidad SISCOMIP y los expedientes de los proveedores, se detectaron diferencias entre las facturas de compras y lo contabilizado, ascendente a: 62387.67  pesos contabilizados de más por el SISCOMIP. Violando la Resolución 297/03 del MFP, el Componente IV, Información y Comunicación,  en su Norma I, Información y Comunicación y el Componente V, Supervisión o Monitoreo, en su Norma II, Eficacia del Sistema de Control Interno.

 

Entidad: Empresa Camaronera “SANROS”

 P/T:          08/08

Tema:   Cuentas por Pagar y Compras

 Fecha:     25/12/2010

Período: Del 01/10/2010 al 31/12/2010

 Auditora: Addis

 

 

Objetivo: Verificar que los expedientes tengan los Contratos Económicos y que estén actualizados.

 

 

Procedimientos: Se procede a través de las técnicas de observación y revisión de los Contratos Económicos, para determinar, si los expedientes de clientes y proveedores cuentan con el mismo y está actualizado.

Fuente de Información: Expedientes de Cuentas por Pagar.

 

Expedientes sin Contratos Económicos:

- Contingente Camilo Cienfuegos.
- Divep Las Tunas.
- Ejército Juvenil del Trabajo.

Expedientes con los Contratos Económicos vencidos:

- Comercializadora ITH Camagüey.
- Empresa de Gases Industriales de Las Tunas.
- UEB Transporte Automotor de Las Tunas.
- EES Empresa Productos Lácteos Las Tunas.
- Unión de la Carne.

Nota: De un total de 300 expedientes de Cuentas por Pagar, se tomó una muestra de 50 que representa el 16% para verificar si los mismos contaban con los Contratos Económicos y se comprobó que: 3 de ellos no contaban con estos, y  5 se encontraban vencidos, representando un 6 y 10%  respectivamente del total muestreado.

 

Informe de Auditoría
Amancio, 1ro de enero de 2011.
“Año 53 de la Revolución”.
Orden de Trabajo: Nro.31/10


Organismo:

Ministerio de la Industria Alimentaria

Entidad Auditada:

Empresa Camaronera “SANROS”

Código:

111-0-07690

Dirección:

Santa Rosalía, Colombia, Las Tunas

Subordinada:

Ministerio de la Industria Alimentaria

Tipo de Auditoría:

Especial

Fecha de Inicio:

01/10/2010

Fecha de Terminación:

31/12/2010

Auditora J´de Grupo

Addis Ramos Martí

INFORME DE AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN


El objeto social aprobado para la entidad en lo fundamental es el de producir, procesar y comercializar de forma mayorista camarón de cultivo en diferentes presentaciones y surtidos a las entidades del Ministerio de la Industria Alimentaria autorizadas, en pesos moneda nacional y pesos cubanos convertibles.
Cuenta además con un área productiva dividida en dos granjas de cultivo y 45 estanques con un área total de 236,0 hectáreas, un canal central de alimentación y rodeada por un canal de desagüe. También tiene dos estaciones de bombeo, una ubicada a 5 kilómetros en las márgenes del Río Sevilla y otra a 100 metros en el canal de entrada de agua salada cerca de la Pre-Cría.
Se encuentra inmersa dentro del proceso  de  perfeccionamiento empresarial y ostenta la condición de Contabilidad Certificada.
Procesan la información contable, desde los registros primarios hasta el Balance General, mediante el Programa de Contabilidad SISCOMIP, (Sistema de Computación para el Ministerio de la Industria Pesquera).
Se comprobó que existe el expediente único de Auditoría y que además contiene los Informes de Auditoría y las comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años.
La Auditoría realizada tuvo los siguientes objetivos:
- Diagnosticar  la situación actual del Control Interno de la empresa.
- El cumplimiento de las legislaciones vigentes para los subsistemas de Cobros y Pagos.
Fueron aplicados los programas elaborados por la Extinta ONA para los subsistemas de Cobros y Pagos.
Se tomaron para las comprobaciones las operaciones comprendidas desde el 1ro de octubre de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2010.
Las verificaciones de realizaron de forma detallada, incluyendo los cálculos y anotaciones realizadas en los documentos que fueron objeto de investigación.
Fueron consultadas las siguientes legislaciones:
- Resolución 297/03 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 026/06 del extinto Ministerio de Auditoría y Control.
Se aplicaron las normas de Auditoría para los auditores internos, con limitaciones en su alcance debido a:
- No se contabilizaban en el momento las operaciones de compra y venta.
- Insuficiente acto de conciliaciones con clientes y proveedores.

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