GUIA PRÁCTICA PARA DESARROLLAR MODELOS PRESUPUESTARIOS EN LAS PYMES MEXICANAS DE TIPO INDUSTRIAL

3. 5. 18. Hojas para determinar los ingresos, costos y gastos anuales.

Con la finalidad de desarrollar los presupuestos principales de la organización es necesario el presupuesto de ventas anuales tanto de contado como a crédito, el consumo anual de materia prima en unidades y en dinero,  los costos variables y fijos anuales.

3. 5. 18. 1. Hoja para determinar las ventas anuales, las de contado y crédito, en unidades y en pesos.

Para cuantificar las ventas planeadas, se debe de tomar la cantidad de unidades anuales que se encuentra en la hoja para determinar la demanda anual y la demanda promedio mensual de producción, como segundo paso se procede a fijar su participación en el mercado, multiplicando las unidades anuales por el porcentaje de contribución en el  mismo, los resultados se deben de multiplicar por el precio de venta unitario y así saber el importe en dinero de las ventas anuales; la cantidad antes mencionada se debe de  pasar  al estado de resultados en su renglón de ventas.

Con relación a las ventas de contado y crédito, se recurre a la hoja para determinar el margen de seguridad y se toma éste como paso número uno,  a continuación se determina la época de pago en días, para ello  se estima en porcentaje los días que otorga la empresa para el pago de las facturas, en relación con el número de días del mes,  el resultado se multiplica por la unidades vendidas en el mes, y arrojando  el número de unidades de venta a crédito; ahora bien para cuantificar el valor de dichas unidades se le aplica el porcentaje de participación de mercado, con el objetivo de saber el número de elementos a desplazarse, y proceder a valorar en base al precio de venta la unidades a venderse en   pesos; la cantidad resultante se debe transferir al balance general en el apartado de activo circulante, en el renglón de clientes.

3. 5. 18. 2. Hoja para determinar el cálculo del consumo anual de materia prima en unidades y en dinero.

Contar con la información del consumo anual de materia prima sirve, entre otras cosas, para  optimizar los espacios en almacenes, estar al tanto de las unidades a comprar de cada una de las materias primas para elaborar un producto terminado que desplaza la compañía. Es preciso tomar la información de la demanda anual en unidades que se encuentra el la hoja de cálculo llamada hoja para determinar la demanda anual y demanda promedio mensual de producción;  ella  debe multiplicarse por el porcentaje de participación en el mercado de cada bien que oferta la negociación, y obtener así la cantidad estimativa anual de cada producto; el siguiente evento es realizar la cuantificación de  cada uno de ellos en unidades y en dinero, para tal efecto se toma la información de la hoja para determinar la materia prima necesaria para producir una unidad terminada, en sus renglones de precio y cantidad, los datos anteriores deben de ser multiplicados por cada materia prima, y conseguir  los datos de los componentes a comprarse y su valor respectivo anualizado. 

3. 5. 18. 3. Hoja para determinar el resumen en unidades de compra a producirse.

Ya conocidas las cantidades anuales a comprar es necesario preparar un resumen que muestre por cada artículo terminado solamente dichas cantidades, cabe mencionar que se incluye las unidades a comprar del punto de pedido, valores que se encuentran citados en la hoja para determinar la materia prima necesaria para el punto de pedido en unidades y en pesos.

3. 5. 18. 4. Hoja para determinar el resumen en pesos de compra a producirse.

Se debe de seguir el mismo procedimiento que la hoja anterior con la salvedad que, ahora se recurre a la información en pesos y el total se traspasa al renglón de costo de materia prima recibida en el estado de costos, producción y ventas anuales.

3. 5. 18. 5. Hoja para determinar los costos variables anuales.

Otros elementos a medir son los costos variables anuales, y ya que éstos responden a la producción llanamente, se utiliza como dato básico el total de unidades a producir en el año, la información se encuentra situada  en la hoja para determinar el costo unitario de manejo de materias primas, en el apartado demanda anual y punto de pedido; el paso número dos, es tomar la lista de los costos variables de la empresa ubicada en la hoja para determinar los costos unitarios variables por área funcional; conocidos los dos conceptos, se multiplica el total de unidades a producir por cada uno de los apartados de costos variables en atención a su área funcional, totalizando los resultados.

3. 5. 18. 6. Hoja para determinar los costos fijos anuales.

Como en el caso de los costos variables es necesario saber el importe de los fijos, para ello se toma los datos de cada área funcional que se reflejan en la hoja para determinar los costos fijos departamentales, los valores se multiplican por el número de meses del año para obtener la valía del  total del año.

3. 5. 18. 7. Hoja para determinar el acumulado de costos variables y los costos anuales.

La presente hoja de cálculo tiene como objeto  cuantificar los importes anuales de los costos que impactarán en el costo de producción y en la utilidad de operación de la empresa, así como a su flujo de efectivo; en el papel de trabajo, se plasman por área funcional los gastos variables y fijos que se obtuvieron de las hojas para determinar los costos anuales, totalizando los mismos, después a los datos anteriores se le deben de restar el costo de las depreciaciones de los activos fijos (revisar la hoja para determinar la depreciación anual de los activos fijos) y con ello visualizar los costos de cada área que significan una salida de recurso financiero.  El siguiente proceso es transferir el renglón del costo total del área funcional de producción al estado de costo, producción y ventas en el apartado de diversas erogaciones fabriles; al mismo estado pero en la casilla de depreciaciones fabriles se coloca el valor de las depreciaciones del área en cuestión ya que, los conceptos mencionados forman los cargos indirectos de la empresa. En relación  a las cuantías de administración y ventas  se toman las referidas al  costo anual, para ser trasladadas al estado de resultados en su sección de gastos de venta y gastos de administración,  las suma de éstos arrojan los gastos de operación del período. Los importes anuales sin incluir las depreciaciones  se ubican ahora en el estado de flujo de efectivo, en su apartado de salidas, propiamente en los renglones de pago de diversas erogaciones fabriles, pago de gastos de administración y pago de gastos de venta respectivamente.

3. 5. 19. Hojas para determinar el importe de mano de obra anual.

En toda actividad productiva al fabricar un producto se generan costos, entendiéndose que los costos son desembolsos monetarios relacionados justamente con la fabricación del producto ya sea en forma directa o indirectamente. Dentro los elementos del costo se tiene el de mano de obra directa, que es el relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricación del producto y la remuneración que percibe por dicha actividad, así se tiene a los operarios, obreros, ayudantes, etc.

3. 5. 19. 1. Hoja para determinar el total de unidades a producir.

Ya que el costo monetario de la mano de obra se mueve en relación a la producción, se debe de efectuar una hoja de cálculo que exprese el total de unidades estimadas a producirse; como ya se tienen los datos de los elementos de cuándo pedir y unidades anuales  a producirse, se toman dichos datos como referencia en atención a cada uno de los productos que desplaza la empresa.
3. 5. 19. 2. Hoja para determinar en número de unidades a producir en un día.

 El segundo paso es tomar las unidades máximas de producción al día y los días al año que laborará la empresa (datos que se obtienen de la hoja para determinar los costos unitarios variables de mano de obra; de la hoja para determinar la demanda anual, y demanda promedio mensual de producción respectivamente); con la información anterior se preparan tabulaciones con cada bien que vende la empresa, multiplicando las unidades máximas que se pueden producir en un día, por el número de días que labora la empresa; así se estima  la cantidad que se puede producir de cada uno de los bienes. Si se divide las unidades a producir de cada una de las mercancías que vende la empresa, entre las unidades promedio de producción en un día, se obtiene los días que son necesarios para producir dicha mercancía.

3. 5. 19. 3. Hoja para determinar el costo de la mano de obra de acuerdo a los procesos productivos.

La función de la programación de producción tiene como finalidad entre otras cosas,  prever las pérdidas de tiempo o las sobrecargas entre los centros de producción, el cumplir con los plazos de entrega establecidos y mantener ocupada la mano de obra disponible; sabido este último punto  es conveniente determinar el  costo de los operarios de acuerdo a los procesos de producción, para  ello se prepara la cédula de trabajo que muestre para cada producto,  el proceso y el número de trabajadores que laboran en la línea; se debe de multiplicar dicho número por el costo de la mano de obra (revisar la hoja para determinar los costo unitarios variables de mano de obra) y obtener el importe de cada uno de ellos; una vez obtenidos se totalizan.  Cabe describir que tanto los importes por proceso, y el total deben de ser divididos entre las unidades máximas que se producen en un día, para cuantificar el costo unitario de mano de obra.

3. 5. 19. 4. Hoja para determinar el costo real de la mano de obra del período.

Como ya se conocen el costo unitario del personal  que interviene para producir una unidad terminada y las unidades anuales a fabricarse de cada bien a transformarse, ahora se deben de multiplicar ambos conceptos para obtener el costo de mano de obra por producto.

3. 5. 19. 5. Hoja para determinar el importe de la mano de obra.

Las hojas anteriores soportaron la  información de los costos de los trabajadores del área directa de transformación, en relación  a las unidades producidas, pero debido a que la empresa debe de cubrir los salarios de los 365 días que tiene el año,  es necesario multiplicar el número máximo de operarios, por el costo unitario de mano de obra para obtener su importe, éste se multiplica por los días del año y se cuantifica así el total de mano de obra anual; si se resta este último importe al costo real de la mano de obra se obtiene el importe de mano de obra muerta.

Volver al índice