BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, Economía y Ciencias Sociales

DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FISCAL

María del Carmen Padrón y otras




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I.4. Similitudes y diferencias entre la auditoría Financiera y Fiscal.

Aspectos Auditoría Financiera Inspección Fiscal

Sujeto Profesional independiente Funcionario del estado

Objetivo Opinar si las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados por la entidad auditada. Determinar si las bases imponibles y cuotas tributarias declaradas por una entidad son correctas conforme a los criterios legales establecidos.

Opinión Hay supuestos en los que es posible denegar la opinión. La opinión parcial no está permitida. Se debe emitir opinión en todo caso. Opinión parcial permitida.

Acceso a la

información

interna

Amplio acceso a la información económico-financiera, por tratarse de una colaboración profesional, así como a los controles internos establecidos por la entidad. Menos facilidades para el acceso a la información, así como para apoyarse en los controles internos de la entidad.

Oportunidad Realiza su función, normalmente, de forma casi simultánea a los hechos que verifica. Suele desarrollarse con anterioridad a la inspección fiscal.

Su actuación se inicia tras el término del plazo legal para la presentación de las distintas declaraciones fiscales. Suele llevarse a cabo después de la auditoría financiera.

Medios Obtención de información a terceros limitada.

Cruces de información restringidos a datos internos de la entidad. Sistemas expertos.

Obtención de información a terceros ilimitada.

Posibilidad de cruzar información con declaraciones presentados por otros contribuyentes, además de entre las presentadas por la entidad.

Sistemas expertos y bases de datos estatales.

Procedimientos Cuestionario fiscal, indagaciones orales y escritas.

Conciliaciones globales limitadas a datos de la propia entidad.

Confirmaciones con terceros (limitadas). Indagaciones orales y por escrito, cuestionario fiscal.

Conciliaciones globales con datos de la entidad y con información obtenida de otros contribuyentes.

Confirmaciones con terceros (amplias).

Ámbito de aplicación Situación financiera y resultados. Situación tributaria.

Períodos comprendidos Generalmente el año que culmina. Períodos sujeto a fiscalización

Responsabilidad Gerencia Representantes legales de la entidad.

Objeto de la opinión Razonabilidad de los Estados Financieros en base a los Principios de Contabilidad y las Normas Financieras. Cumplimiento de la obligación tributaria en base a la legislación vigente.

Fuente: Elaboración Propia

SEMEJANZAS

Responsabilidad¬: En ambas auditorías el auditor es responsable por su opinión.

Base del Examen: En ambas auditoría se aplican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

I.5. Objetivos y Clasificación de la Auditoría Fiscal.

Objetivos.

• Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos, revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo.

• Comprobar que la empresa ha cumplido con sus obligaciones fiscales y todos los impuestos han sido liquidados y correctamente contabilizados

En el Manual de Normas y Procedimientos Técnicos de la Oficina de Administración Tributaria se especifica que:

 La auditoría fiscal se clasifica, de acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, de la forma siguiente:

a) Integral: Comprende la revisión de los principales tributos e ingresos no tributarios a los que está obligado el contribuyente.

b) Temática: Es la que se realiza sobre un tema o tributo específico.

c) Procesos Regulatorios: Es la comprobación que se realiza a un sector de contribuyentes o una obligación específica donde existen indicios de indisciplina fiscal.

d) Centralizada: es la auditoría que se realiza a los contribuyentes que pagan el Impuesto sobre Utilidades unificado o por beneficio consolidado.

e) Recomprobación: es cuando se realiza una nueva comprobación derivada de una reclamación del contribuyente ante la Administración Tributaria o cuando existe sospecha de un proceder inadecuado de los auditores actuantes.

f) Presencia Fiscalizadora: es la comprobación que se realiza sobre el cumplimiento de los deberes formales, que sin determinar deudas, permite aumentar los niveles de riesgo para el contribuyente.

g) Revisión de Declaraciones Juradas: es la que se realiza sobre las Declaraciones Juradas y Estados Financieros del Contribuyente.

 La auditoría fiscal se clasifica, de acuerdo con el lugar donde se realice, de la forma siguiente:

a) De Terreno: se practica en el domicilio fiscal del contribuyente, con los requerimientos que se establecen en el presente Manual.

b) De Buró: se efectúa en la propia Administración Tributaria, previa citación y requerimiento de la documentación correspondiente a los contribuyentes.


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