David F. Camargo Hernández
EVASIÓN TRIBUTARIA Y GLOBALIZACIÓN
¿Se podría pensar que la evasión fiscal es un problema de globalización?.
Efectivamente, la evasión fiscal es un fenómeno a escala mundial, porque
existe un sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no
desea pagar impuestos. Un segundo sector está conformado por narcotraficantes,
traficantes de armas y políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros
ilegales. En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que
desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su
casa matriz. Finalmente están los bancos internacionales que llevan a cabo las
complejas operaciones que requieren el traslado de fondos de un país a otro
hasta llegar a su destino, dificultando la identificación y proveniencia de
los fondos, lo mismo que sus poseedores y la trayectoria que siguen para
evitar ser descubiertos. Por medio de las bolsas de valores también se está
presentando el fenómeno de la evasión fiscal por parte de empresas que
reportan perdidas inexistentes, para reducir el pago de tributos.
¿De qué manera se puede luchar contra los paraísos fiscales?.
Mediante el intercambio de información entre las entidades fiscalizadoras y el
levantamiento del secreto bancario, estrechando el cerco a aquellas naciones
que persisten en apoyar tales prácticas por medio de bloqueos económicos.
¿Que países se pueden señalar como paraísos fiscales?.
Algunos de ellos son: (37) .
Bahamas, Antigua, Andorra,, Barbados, Belice, Panamá, Islas Vírgenes, Granada,
Liberia, Mónaco, Islas Caimán entre otros.
¿Qué dificultades ha acarreado la globalización y el comercio electrónico?.
La recaudación inequitativa de impuestos al mismo tiempo que la evasión va en
aumento por las transferencias ilegales en dinero gracias a la utilización del
internet, por eso es que han quienes sugieren la creación de una red
tributaria mundial.
¿Se puede considerar a Suiza un refugio fiscal? (38).
Algunas compañías y residentes así lo consideran, sin embargo para la mayoría
de los suizos no es así. El impuesto que pagan es una suma global proporcional
a las rentas. Las compañías suizas pagan impuestos de tipo variable, y el
impuesto sobre las sociedades es elevado, por lo que Suiza no es un refugio
fiscal, aunque hay que reconocer que en algunas circunstancias, las empresas
suizas deben pagar unos impuestos muy bajos.
¿Conoce alguna propuesta de carácter fiscal que involucre la lucha contra
la evasión?.
Está el caso de Honduras (39) en el que mediante un mecanismo impositivo
denominado impuestos sobre rentas netas, se busca simplificar los métodos de
fiscalización y suprimir la evasión e incluir a la economía informal en el
pago de impuestos. El impulsor del método (40) plantea que para evitar la
evasión, lo que se debe hacer es que si alguien evade impuestos no sólo el
fisco pierda sino que la persona acarree con el costo. El método consiste en
reducir de la carga sobre la renta neta un porcentaje de los gastos que pueda
comprobar con la factura, de manera tal que sean las mismas personas quienes
exijan factura porque se convertiría en un ahorro en el impuesto. La ventaja
es que al incrementarse el número de personas que soliciten facturas se
elevará el pago del impuesto sobre ventas y de consumo entre otros.
Con el sistema se presume que los actuales mecanismos que utilizan los
contribuyentes y empresas para evadir impuestos quedarán casi eliminados,
porque se detectará quién está tratando de evadir impuestos a través de inflar
gastos o reducir ingresos, algo parecido al sistema utilizado por las tarjetas
de crédito donde cada gasto efectuado con la tarjeta va a un sistema central
donde se comparan las entradas contra los gastos de cada usuario para
construir el estado de cuentas con un margen mínimo de error. La debilidad del
sistema consiste en que su practicidad se vuelve burocrática, al emitir
facturas por cualquier gasto del mercado informal.
En Colombia el plan antievasión incluido en la reforma tributaria contempla
entre otras cosas: reorganizar el registro de los contribuyentes, sancionando
la evasión pasiva para quienes realicen pagos a terceros y no relacionen el
costo o gasto, lo mismo que el levantamiento de la reserva en materia aduanera
y la extinción de dominio para medios de transporte terrestre y fluvial con
contrabando de hidrocarburos.
Según comentarios del abogado tributarista Juan Antonio Golia, el sistema
tributario en Venezuela ha logrado poco en su lucha contra la evasión fiscal,
y se está presentando el cierre de empresas y la recesión económica, lo que
produce una reducción significativa de los ingresos del tesoro público por
concepto de impuestos, particularmente de aquellos que tienen que ver con la
renta, de ahí que los funcionarios públicos responsables de recaudar impuestos
sean objeto de presiones por parte de sus superiores jerárquicos, para que se
aumente la cobranza y la lucha contra los ilícitos fiscales, especialmente las
bandas organizadas de contrabandistas y defraudadores de oficio. No obstante,
la actitud represiva en materia fiscal, casi siempre es contra los mismos
contribuyentes, lo que no permite disminuir la evasión porque la economía
informal se ejerce en forma anárquica, sin ningún tipo de controles fiscales y
los únicos entes públicos que exigen el pago de impuestos son los gobiernos
municipales, mientras que los comerciantes formales deben acudir a la práctica
de no emitir factura para defenderse de la competencia desleal.
Según el mismo Golia, en el norte de Italia los comerciantes de la calle
tienen máquinas fiscales con baterías, lo cual les permite los días de
"mercado libre", armar su tienda en la vía pública, emitiendo la factura y
dejando constancia de la operación sin necesidad de conectarse al suministro
de energía eléctrica. A todos los compradores se les entrega un recibo sin que
falte el comerciante que eventualmente ofrece "negociar" el precio si no media
factura, especialmente si se trata de turistas.
En España ha surgido la necesidad de adaptar la administración tributaria y la
legislación para detener el riesgo que implicaba para el control fiscal la
aparición de sistemas de ahorro que, por medio de su contratación en internet,
facilitan el acceso a territorios calificados de paraísos fiscales. Entre las
medidas que ha adoptado Hacienda figuran: el cruce de los datos procedentes de
los movimientos en dinero, realizados con tarjetas de crédito o del rastro
dejado en los registros de las transacciones de los contribuyentes. Entre los
puntos de inspección que señala como preferentes, figuran los web que ofrecen
este tipo de inversiones, o los servicios de mensajería con los que contratan
habitualmente los envíos.
¿Qué se ha hecho para reducir la
práctica generalizada de la evasión?.
En Estados Unidos y Europa, casi cualquier transacción económica por pequeña
que sea, genera un comprobante fiscal respaldado por sistemas informáticos a
los que la administración tributaria tiene acceso a la hora de fiscalizar al
contribuyente. Si el comprador no exige su factura el vendedor se la entrega,
incluso contra la voluntad de aquél, en caso contrario, existen sanciones que
se aplican, a uno y a otro.
¿Se presenta evasión tributaria o imposibilidad para pagar?.
Existe una diferencia entre la evasión de las grandes empresas y aquella en
que incurren los pequeños y medianos empresarios. Las primeras evaden los
impuestos que les corresponde pagar, por su parte el pequeño y mediano
empresario evade impuestos, no como forma de obtener mayores beneficios, sino
por la elevada carga tributaria que los afecta, haciendo que no la pueda
pagar. Aunque se afirma que la pequeña y mediana empresa son las principales
evasoras de impuestos, se requiere de incentivos para que aquellos que han
preferido no declarar y pagar sus impuestos lo hagan en el corto plazo,
ayudándoles a solucionar sus problemas financieros para seguir generando
fuentes de empleo, es decir, brindando las condiciones de endeudamiento
necesario para oxigenarlas con intereses bajos.