1.5. Justificación

El trabajo aporta las etapas o pasos con los cuales se determinan los montos y, los porcentajes de participación de las empresas multinacionales (controladoras y controladas) en la evasión estimada de ISR de las personas morales para el ejercicio 2002, por medio de la utilización de la metodología de Cuentas Nacionales y de acuerdo con la información recabada de estos contribuyentes. Se analiza en segundo término la reglamentación fiscal establecida en la LISR, en particular de los Artículos 215 y 216 estableciendo y fundamentando con los resultandos de las tesis emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, si se violentan los principios jurídicos y tributarios de constitucionalidad, legalidad, certidumbre y seguridad.

Por último, se analiza el resultado obtenido y se confronta con la información emitida por la autoridad fiscal respecto de las empresas multinacionales las cuales integran lo que esta denomina los grandes contribuyentes, estableciendo los elementos que sustentan las siguientes hipótesis.

Considerando que este trabajo puede ser de utilidad para la autoridad fiscal como una llamada de atención a la urgencia de adecuar la regulación fiscal a las necesidades del país y a la urgencia de contar con una administración fiscal eficiente, sin modelos que son de países desarrollados y, para los interesados en los temas fiscales en particular de los grupos multinacionales, por la importancia de una recaudación acorde con la actividad empresarial que se lleva a cabo en el país que permita cumplir en forma adecuada o razonablemente con los fines sociales de todo gobierno.

Lo anterior solo se dará, si se reconoce que la complejidad de la reglamentación fiscal y los antecedentes internacionales del actuar de los grupos multinacionales, no están permitiendo obtener los montos estimados de impuestos y esto, debe de motivar las propuestas de simplificación de la norma fiscal, pero más importante es, el establecer mecanismos que permitan asegurar en la medida de lo posible el cumplimiento por parte de estos contribuyentes y la recaudación que realmente corresponde por su actividad en el país.

1.6. Hipótesis

En este trabajo se plantean dos hipótesis, las que serán probadas siguiendo los procedimientos ya indicados. Estas hipótesis son las siguientes: H1: La reglamentación en la Ley del Impuesto sobre la Renta sobre precios de transferencia entre partes relacionadas no ha evitado la evasión o elusión de los grupos multinacionales.

H2 La regulación fiscal en México sobre precios de transferencia entre partes relacionadas no cumple con el principio de constitucionalidad y legalidad, y del principio tributario de seguridad. 7

1.7. Limitantes en la investigación

Siendo este trabajo el resultado de una inquietud respecto del actuar de la autoridad fiscal y el entorno económico nacional y mundial por parte de un pequeño grupo de contribuyentes en relación con el total nacional, muestra de una forma muy breve la amplitud y complejidad del tema, es impactante constatar con la infinidad de estudios sobre el tema de precios de transferencia, la relevancia del mismo en el ámbito de los negocios y de la economía de un país, por el actuar de unos pocos, que en este caso son las empresas multinacionales, es relevante el interés por parte de los organismos internacionales para tratar de solucionar o mitigar en lo posible la evasión o elusión por la manipulación de los precios, y son muchos los aspectos que se pueden profundizar en torno al aspecto fiscal.

Sin embargo, considero que la principal limitante en nuestro país y en el ámbito mundial, es la falta de información por parte de los organismos públicos y de las autoridades fiscales, se acepta el compromiso de acatar la guía sobre precios de transferencia pero, los países no emiten la información necesaria para corroborar el cabal cumplimiento de los lineamientos.

El no haber obtenido para este caso en particular la información determinante como lo son: los giros de las empresas clasificadas como grandes contribuyentes y de las empresas controladoras y controladas, de los impuestos pagados en especial por estas empresas, carecer de información del dominio público para llevar a cabo la comparabilidad de precios que exige la autoridad fiscal.

El haber efectuado una estimación sobre un tema tan importante como lo es la recaudación y evasión de los grandes contribuyentes, basado en un estudio sobre la evasión en ISR de las personas morales, que se utilicen datos de las cuentas nacionales que no presentan toda la información y, la carencia de los conceptos necesarios para efectuar un cálculo veraz o lo más cercano posible a la realidad, hacen pensar en la necesidad de un cambio estructural profundo, enfocado a lograr cuando menos en este tema, personas que lo pongan en marcha y que tengan la visión y la práctica en los negocios, que tengan el espíritu de servicio público para el desarrollo de iniciativas en materia impositiva adecuadas a nuestra realidad.

No se obtiene nada en el aspecto de recaudación, por formar parte de organismos internacionales cuyos miembros son países del primer mundo, si no contamos con información veraz sobre los contribuyentes, si no se tiene el registro en el padrón de todos los que tienen obligación de contribuir, si se carece de los recursos humanos y económicos para eficientizar la administración fiscal, la guía de un organismo como la OCDE no genera los ingresos tributarios que corresponden para tener unas finanzas públicas sanas, con un sistema que exija y vigile con cuidado extremo de la aplicación de los recursos, con una población en extrema pobreza que cada vez sea menor, un sistema de administración pública adecuado para asignar los fondos necesarios en educación, salud y seguridad, así como la infraestructura necesaria para incentivar la inversión que genere al país el ingreso tributario que le corresponde para lograr lo anterior.