Josefa Esther Arroba Salto*
DocenteGina Aracely Calle Triviño**
EstudianteLiliana Lissette Cervantes Lino***
EstudianteUniversidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, Ecuador
Email: gact1128.29@gmail.com
Archivo completo en PDF
RESUMEN: El presente artículo analiza la variación que presentan “Los gastos operativos y su incidencia en la determinación del impuesto a la renta de la empresa EBABY ECUADOR S.A.”, dedicada a comercialización al por mayor y menor de artículos para bebes de excelente calidad.
Para el desarrollo de esta investigación fue necesario comparar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integral de los años 2016 y 2017, se observó que la empresa no posee manuales de políticas y procedimientos para el departamento de contabilidad. Se aplicaron métodos como entrevistas, observación directa, observación documental, y con los resultados se pudo analizar los indicadores financieros que proporcionaron información adecuada para las conclusiones y recomendaciones de la investigación.
ABSTRACT: This article analyzes the variation presented by “The operating expenses and their incidence in the determination of the income tax of the company EBABY ECUADOR S.A.”, dedicated to the wholesale and retail sale of articles for babies of excellent quality.
For the development of this research, it was necessary to compare the statement of Financial Position and the Comprehensive Income Statement for the years 2016 and 2017. It was observed that the company does not have policy and procedure manuals for the accounting department. Methods such as interviews, direct observation, and documentary observation were applied, and with the results it was possible to analyze the financial indicators that provided adequate information for the conclusions and recommendations of the investigation.
Palabras Claves: Gastos operacionales, Impuesto a la Renta, Ratios Financieros.
Para citar este artículo puede uitlizar el siguiente formato:
Josefa Esther Arroba Salto, Gina Aracely Calle Triviño y Liliana Lissette Cervantes Lino (2019): "Los gastos operativos y su incidencia en la determinación del impuesto a la renta de la empresa EBABY Ecuador S.A.", Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana, (mayo 2019). En línea:
https://www.eumed.net/rev/oel/2019/05/empresa-ebaby-ecuador.html
//hdl.handle.net/20.500.11763/oel1905empresa-ebaby-ecuador
INTRODUCCIÓN:
En la actualidad todas las empresas para poder ejecutar sus actividades regulares del negocio, tienen que incurrir en gastos que son irrevocables, tales como salarios, alquiler de local, suministros de oficina, entre otros; algunos de estos desembolsos son fijos y otros que no se pueden disipar pero si contralar.
EBABY ECUADOR S.A. es considerada como una de las compañías líderes en la comercialización al por mayor y menor de artículos para bebes tanto así que los respalda sus 20 años de experiencia en el mercado, en la actualidad se encuentra ubicado en varios países tales como: USA, Colombia, Perú, Chile y Ecuador.
Ecuador fue uno de los últimos países en los cuales esta compañía entro en el mercado para la comercialización de productos para bebes de la marca EBABY tanto así que su inicio de actividades fue el 02 de septiembre del 2014 obteniendo la exclusividad de importar esta marca.
La finalidad de esta investigación es manifestar a la compañía EBABY ECUADOR S.A. el proceso que se lleva a cabo en la contabilización de todos sus gastos operativos según las entidades de control como el Servicio de Rentas Internas para registrar adecuadamente dichos gastos y así lograr resultados razonables al momento de entregar información a los dirigentes de la compañía para toma de decisiones.
Para desarrollar la investigación se procedió a obtener información de libros, internet, tesis relacionadas al tema de investigación, artículos que aportaron para sustentar las teorías implementadas. Se realizó un informe técnico donde se presentaron las conclusiones y recomendaciones del presente trabajo de investigación.
DESARROLLO:
Analizar los gastos operativos y la incidencia en la determinación del impuesto a la renta de la empresa EBABY ECUADOR S.A.
A continuación se detallan los objetivos específicos de la investigación:
La idea a defender que contribuye a la presente investigación es la siguiente:
El adecuado registro en los estados de resultados de los gastos operativos permite determinar el valor razonable del impuesto a la renta.
En esta investigación su aporte está basado en diversas teorías de autores relacionados que tratan temas de la administración tributaria debido a que las organizaciones atraviesan constantemente por diversas fases de crecimiento, por lo cual incurren en muchos gastos operativos y generales que siempre existirán y no habrá manera de realizar las actividades comerciales sin ellos.
Entre los conceptos más relevantes de la investigación se encuentran:
Los gastos generales
Los gastos generales son parte de la contabilidad de una empresa, dado que sin ellos no se podría efectuar las actividades ya sean productivas o comerciales.
Según, Wayne Label, Javier de Leon Ledesma, Ramon Alfonso Ramos, (2016)
Los gastos son los bienes o servicios que se ha necesitado consumir para poder realizar la actividad de la empresa, ejemplos de gastos son los alquileres, los consumos básicos (luz, agua, teléfono, etc.), sueldos y salarios, gastos por servicios bancarios. (p. 40).
Gastos operativos
Son aquellos gastos que permiten mantener la actividad diaria de una empresa para lograr el funcionamiento en condiciones apropiadas de trabajo.
Según, Charles T. Horngren, Walter T. Harrison, Linda Smith Bamber, (2003) manifiesta que, “Gastos que incurre la entidad como parte de sus actividades de negocios principales, sin incluir el costo de las mercancias vendidas”.(p.183).
Gastos de Administración
Los gastos de administracion deben ser lo mas razonable posible para que permitan la conducción de los propósitos y proyecciones de la compañía, de similar forma contienen gastos que provienen de las funciones de dirección y control. Estos gastos deben ser ajustados de acuerdo a las necesidades de cada empresa y deben ser determinados de forma anticipada en la proyección anual.
Según, González, (2008)
Los gastos generales de administración o dirección de empresa son aquéllos en que incurre una empresa para llevar a cabo la gestión, organización o control, no estando relacionados con el ciclo de producción. Estos gastos no forman parte del coste de producción del producto. (p. 228).
Gastos Financieros
Los gastos financieros se generan cuando las empresas recurren a recursos ajenos o de terceros para financiar su actividad; entre estos gastos tenemos: las comisiones por giros, emisión de chequera.
Según, Guarro, (2007) manifiesta que “Se derivan de la utilización de recursos financieros ajenos a la empresa para el desarrollo de su actividad. Entre otros, se consideran gastos financieros, los intereses y comisiones devengados como consecuencia de la utilización de fuentes ajenas de financiación”. (p. 242).
Impuesto
Toda entidad que desea funcionar dentro del marco de la ley, debe cancelar los impuestos que autoriza el aval para la continuidad de las operaciones año a año. Entre los tributos que las empresas estan obligadas a cancelar son: impuestos a los bomberos, impuestos prediales, tasas municipales, contribuciones a la Superintendencia de Compañías.
Según, Feregrino Paredes, (2016)
El que grava las fuentes de capacidad económica, como la renta y el patrimonio. Indirecto, el que grava el consumo o gasto. Son las contribuciones establecidad en la ley por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, así como el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación.(p.120).
Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es el aporte que las compañias deben pagar al Estado, sobre la renta global incluyendo las ganancias del capital dentro de las rentas gravables.
Según, Manuel R. Agosin, Alberto Barreix, Roberto Machado, (2005)
El impuesto sobre la renta debía transformarse en un impuesto sobre la renta global (incluyendo las ganancias de capital dentro de la renta gravable), en sustitución del sistema cedular actualmente en vigencia. Así mismo, propuso abandonar el concepto de renta territorial a favor del concepto de renta mundial. (p. 90).
Ratios Financieros
Los ratios financieros evalúan la efectividad de la toma de decisiones para lograr un buen equilibrio financiero dentro de la organización
Según, Juan Jesús Bernal García, María Dolores Soledad Martínez, Juan Francisco Sánchez García, (2007) manifiesta que “Indican la relación existente entre una partida activa y otra pasiva con el fin de evaluar el equilibrio financiero de la empresa”. (p. 114).
METODOLOGÍA Y MÉTODOS
La investigación que se efectuó para la elaboración de este proyecto fue descriptiva para encontrar la problemática del tema, definiendo objetivos principales y secundarios en el desarrollo de dicha problemática, se ejecutaron investigaciones de varios temas que aportaron a la idea a defender, mediante el método deductivo.
Durante el proceso de investigación se analizó la fase operativa, aplicando diversas técnicas y herramientas que ayudaron a comprender el problema de estudio, el mismo que permitió a EBABY ECUADOR S.A. conocer los gastos operativos.
Para la explotación al máximo de este proyecto investigativo se necesitó realizar las siguientes tres etapas:
Tipo de investigación
La investigación aplicada fue de tipo deductivo y descriptivo; la primera identificó cuales son las cuentas y en que magnitud afectaron el cálculo del impuesto renta, y la investigación descriptiva fue considerada básica en el estudio del proyecto porque se detalló los gastos operativos que incurrieron durante el periodo de los años 2016 al 2017 en la empresa EBABY ECUADOR S.A.
La recaudación de información que se utilizó, dio pasó al análisis de los gastos de la compañía EBABY ECUADOR S.A. entre los años 2016 – 2017 con el objetivo de conocer la incidencia que tuvieron los gastos operativos en la determinación del Impuesto a la Renta, los mismos que fueron:
Este proyecto se ejecutó en un enfoque cualitativo y cuantitativo, se aplicó varias técnicas de estudio con la cual se pudo evaluar la problemática e identificar las necesidades, con el objeto de determinar resultados y toma de decisiones, esto se dio debido a la recaudación de información sobre los procedimientos en el registro y contabilización de los gastos operativos que generó la empresa EBABY ECUADOR S.A.
En el proceso comparativo se analizaron todos los gastos deducibles y no deducibles que tuvo la compañía EBABY ECUADOR S.A. en los años 2016 – 2017 con la finalidad de entregar políticas y procedimientos para el tratamiento adecuado de los gastos operativos.
Las técnicas que se ejecutaron en esta investigación fueron: entrevistas al personal, análisis de la información recabada sobre los gastos operativos, tales como los soportes físicos que permitieron determinar y clasificar los tipos de gastos generados por EBABY ECUADOR S.A.; permitiendo indagar si realmente estuvieron contabilizados en el rubro adecuado.
Investigación bibliográfica: Este proceso de investigación permitió dar a conocer algunos conceptos que no se tenían claro para la elaboración de este proyecto, proporcionando una amplia información para el análisis de los procesos a elaborar e identificar las cuentas que afectan en el cálculo del impuesto a la renta y determinar cuál es su margen de impacto, para lo cual se utilizaron diferentes medios (revistas, libros online, textos, entre otros).
Investigación tecnológica: Esto se dio por los medios tecnológicos y la información proporcionada de la web, que sirvió para realizar el análisis y elaboración del proyecto.
Investigación exploratoria: Aportó a la investigación para analizar de forma global la compañía EBABY ECUADOR S.A. y de esta forma determinar en qué momento los gastos operativos inciden en la determinación del Impuesto a la Renta.
Método analítico sintético: Este método permitió indagar lo más profundo del objeto de estudio en las determinadas transacciones y a su vez se realizó el debido análisis, con la finalidad de expresar las causas del problema o hechos que conforman el mismo.
Observación Documental: Con la aplicación de esta técnica se accedió a la base de datos de la empresa EBABY ECUADOR S.A., tales como: Estados financieros, Libro Mayor de los gastos operativos, soportes físicos de los gastos operativos generados durante el periodo 2016-2017.
Entrevista: Esta técnica permitió recaudar información de los colaboradores de la compañía objeto de estudio, siendo efectiva ya que se obtuvo diversas opiniones de personas que trabajan directamente en el área. Se efectuaron tres entrevistas que permitieron conocer el proceso que conlleva el registro, clasificación y contabilización de los gastos generados dentro de la compañía EBABY ECUADOR S.A. durante el periodo 2016 - 2017.
La primera entrevista se realizó a la Contadora Externa, la segunda a la Asistente Contable - Supervisora Administrativa, dicho cargo esta relacionados directamente al área implicada, y la última entrevista fue realizada al Gerente General para garantizar dicha información.
RESULTADOS OBTENIDOS
Al concluir la investigación, se procederá a realizar el respectivo informe final de la empresa EBABY ECUADOR S.A., sobre los gastos operativos y su incidencia en la determinación del Impuesto a la Renta.
Al encontrar los hallazgos a través de los resultados obtenidos en: entrevistas, observación directa, observación documental y el análisis de los ratios financieros efectuados a la empresa EBABY ECUADOR S.A. cuyo objetivo inmediato será de dar a conocer la rentabilidad de la misma, se procede efectuar el informe técnico.
CONCLUSIONES
Según la investigación realizada a la empresa EBABY ECUADOR S.A., domiciliada en la provincia del Guayas, ciudad Guayaquil, en las calles Malecón Simón Bolívar 1805 entre Colón y Sucre, en cuanto al tema “Los gastos operativos y su incidencia en la determinación del Impuesto a la Renta”, presentamos las siguientes conclusiones:
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Charles T. Horngren, Walter T. Harrison, Linda Smith Bamber. (2003). Contabilidad. México: Pearson Educación.
Feregrino Paredes, B. (2016). Diccionario de términos fiscales 2016. México D.F.: Ediciones Fiscales ISEF, S.A.
González, J. M. (2008). Todo Sociedades 2008, Guía de la declaración 2007. España: CISS.
Guarro, J. B. (2007). Prontuario contable 2007. España: Grupo Wolters Kluwer CISS.
Juan Jesús Bernal García, María Dolores Soledad Martínez, Juan Francisco Sánchez García. (2007). 20 Herramientas para la toma de decisiones. Método del caso. España: Especial Directivos.
Manuel R. Agosin, Alberto Barreix, Roberto Machado. (2005). Recaudar para crecer; bases para la reforma tributaria en Centroamérica. New York: IDB.
Wayne Label, Javier de Leon Ledesma, Ramon Alfonso Ramos. (2016). Contabilidad para no contadores. Bogotá: Newcomlab S.L.L.