CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES CUBANAS

Yadira Carmenate �vila

Los Procedimientos en el  Control Interno 

Al valorar los procedimientos para  la aplicación del Control Interno,  se toma como referente lo dispuesto en el Reglamento de la Ley No.107 “de la Contraloría General de la República, en su capítulo X.
Los órganos, organismos, organizaciones y demás entidades sujetas a las acciones de control, están obligadas a mantener  Sistemas de Control Interno conforme a sus características, competencia y atribuciones institucionales.
Es responsabilidad de la máxima autoridad y de los dirigentes a él subordinados obligados a establecer  y actualizar en el marco de su competencia, las normas y otras disposiciones requeridas al efecto con el fin de mantener y controlar y evaluar la efectividad.
Definiendo como deberes y obligaciones de la máxima autoridad y dirigentes las siguientes:

• Velar por el adecuado desarrollo,  respetando su objeto social.
•  Adoptar de inmediato las medidas necesarias ante cualquier desviación.
• Analizar e implementar, de inmediato, las recomendaciones, observaciones y disposiciones formuladas como resultado de las acciones de control.
• Asegurarse de que los Sistemas de Control Interno, se correspondan con las características de la entidad.
•  Actuar con rigurosidad  en los casos de corrupción.
•  Determinar si es necesario, los responsables colaterales.
•  De ocurrir un presunto hecho delictivo, poner en conocimiento de las autoridades correspondientes.

Definiendo  como deberes para diseñar, implementar, perfeccionar y verificar la efectividad del Sistema de Control Interno:

• Diseñar  y proponer la estructura organizativa.
• Conocer, adecuar, aplicar, controlar y exigir el cumplimiento de las disposiciones legales.
• Establecer normas técnicas y regulaciones propias para el desarrollo del trabajo.
• Definir los procesos, subprocesos y actividades en cada unidad organizativa.
• Velar porque las funciones y atribuciones de cada jefe estén aprobadas.
• Determinar, conforme a los calificadores de cargo aprobados, los deberes funcionales y la responsabilidad de cada trabajador.
• Elaborar los procedimientos para cumplir con los procesos definidos, determinar las funciones de cada puesto de trabajo, la contrapartida de cada operación y de la unidad organizativa, fijando la responsabilidad individual en correspondencia con los compromisos contraídos al acceder al cargo.
• Mantener  actualizado los manuales de organización, procedimientos, contabilidad y costo.
• Identificar riesgos asociados, puntos vulnerables y objetivos de control.
• Establecer sistemas que garanticen confiabilidad y oportunidad de la información.
• Implementar mecanismos de prevención,  control y monitoreo del Control Interno para su perfeccionamiento  continuo.
• Evaluar la eficacia del Control Interno en el consejo de dirección.
• Delegar atribuciones mediante resolución.
• Difundir la observancia de valores éticos y morales, así como código de ética, reglamento disciplinario o de conducta.
• Evaluar la conducta de dirigentes y demás trabajadores, orientando su integridad, compromiso personal y sentido de pertenencia.

Lo anterior evidencia la carencia, en el orden teórico  de los procedimientos  a seguir   para la aplicación práctica del Sistema de  Control Interno pues,  aunque se  definen los deberes de la máxima autoridad y sus dirigentes,  no se detalla ¿Cómo hacerlo?,  ni los métodos a utilizar para trabajar de conjunto con los trabajadores, ni se plantea ninguna definición al respecto, por lo que la autora asume como definición propia lo siguiente:
Los  procedimientos en el Control Interno  son el conjunto de técnicas, métodos y  medios a utilizar  para diseñar, implementar, perfeccionar, supervisar y evaluar  la efectividad del Sistema de Control Interno, los que deben ser diseñados atendiendo a las características y necesidades de cada entidad. Carmenate (2012)
Esta definición a criterio de la autora es acertada, debido a que generalmente la máxima autoridad y los trabajadores,  no pueden obtener el conocimiento que necesitan de la legislación vigente,  para la aplicación  práctica del Control Interno, ni logran trasmitirlo a sus subordinados,  ya que esta carece de las técnicas, métodos y medios a utilizar de forma simultánea, para aplicar el Control Interno, en cada área, actividad, proceso y subproceso,  permitiendo  entonces,  el examen, evaluación y perfección del Sistema de Control Interno.
Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de guía u orientación sistemática y ordenada, para que la máxima autoridad,  los dirigentes y trabajadores,  puedan allegarse de elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionarán bases para la aplicación práctica del Control Interno.

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