Jefferson Jacinto Guevara Reyes *
EstudianteInés María Arroba Salto **
DocenteUniversidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, Ecuador
jeffersonguevarareyes@gmail.comArchivo completo en PDF
Resumen
El presente artículo tiene como objetivo analizar las deducciones y exenciones tributarias en el cálculo de impuesto a la renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y su efecto en la liquidez y rentabilidad. Se emplearon métodos de investigación exploratoria y descriptiva, con un enfoque cualitativo por lo que se empleó las siguientes técnicas de investigación: observación y entrevista directa. Se logró como resultado recoger información que sustente la idea a defender de este proyecto de titulación, así como alcanzar los objetivos planteados en la investigación. y además establecer un plan de mejoramiento de obligaciones en el campo tributario, patronal que les contribuya en el cumplimiento de sus obligaciones.
Abstract
The objective of this article is to analyze tax deductions and exemptions in the calculation of income tax for individuals not obliged to keep accounts and their effect on liquidity and profitability. Exploratory and descriptive research methods were used, with a qualitative approach, which is why the following research techniques were used: observation and direct interview. As a result, it was possible to collect information that supports the idea to be defended of this titling project, as well as to achieve the objectives set out in the research. and also establish a plan for improving obligations in the tax field, employer that contributes to the fulfillment of their obligations.
Palabras claves: deducciones, exenciones, impuesto a la renta, liquidez, rentabilidad
Keyword: deductions, exemptions, income tax, liquidity, profitability
Para citar este artículo puede uitlizar el siguiente formato:
Jefferson Jacinto Guevara Reyes e Inés María Arroba Salto (2018): "Las deducciones y exenciones tributarias en el cálculo de impuesto a la renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad", Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana, Ecuador, (enero 2018). En línea:
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2018/impuesto-personas-naturales.html
http://hdl.handle.net/20.500.11763/ec18impuesto-personas-naturales
Introducción
El presente artículo tiene como finalidad ayudar a los contribuyentes a aclarar las dudas acerca de los deberes y obligaciones que poseen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Adicionalmente, tiene como finalidad ser un aporte dentro del sistema difusión y asesoramiento, se considere como una herramienta que permita controlar y hacer cumplir de manera eficiente lo dispuesto por la normativa tributaria respecto a las obligaciones tributarias que poseen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
La liquidez en el sector es significativa ya que ayudará a que dicho efectivo sea utilizado en otras actividades para promover así la producción y mejora de estos negocios.
Desarrollo
En relación con el problema de investigación se traza como objetivo general: Analizar las deducciones y exenciones tributarias en el cálculo de Impuesto a la Renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Y como objetivos específicos:
La idea a defender que guía la investigación es:
La adecuada aplicación de las deducciones y exenciones tributarias en el cálculo de Impuesto a la Renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad permiten obtener una mejor liquidez y mayor la rentabilidad.
Antecedentes
Se toma en consideración la actividad de restaurantes de comidas rápidas ubicadas en la ciudadela Villa España etapa 1 de la ciudad de Guayaquil, el incremento de la necesidad habitacional en los últimos años repercute a que las personas realicen la adquisición o alquiler de viviendas en el sector antes mencionado; originando una demanda en la actividad que se va a analizar.
Por lo antes indicado, los habitantes del sector han aperturado dentro de locales comerciales o domicilios, negocios que puedan satisfacer la demanda no cubierta, los dueños de los negocios no solo cubren la demanda insatisfecha, ayudan al crecimiento económico del sector y del país proporcionando nuevas plazas de trabajo incentivando que existan nuevas ofertas y diversificando el mercado en el posicionamiento de nuevos productos en el sector.
No obstante, al ser un sector de negocio en crecimiento, la mayoría son administrados por personas que se enfocan más en el servicio y producto entregado a los clientes, sin considerar las falencias existentes en el ámbito tributario.
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, se necesitó acudir a fuentes de información tales como la biblioteca de la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, Leyes, Normas, Reglamentos, consulta de libros, tesis, y acudir al Servicio de Rentas Internas en donde se pudo comprobar la existencia de documentos similares enfocados al mismo u otro campo de acción y de las cuales se consideró lo más relevantes que se detalla en el marco teórico que sustenta la investigación: En el libro del (CEP, 2015) dentro del art.38 del RALRTI se detallan las condiciones que deben cumplir las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos por la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero están en la obligación de llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Respecto a deducciones (Delgado, 2014) establece que las exenciones son valores que no forman parte de la base imponible para el cálculo de impuestos, por lo que cuando se aplican las exenciones establecidas obligatoriamente en la Ley, se reconoce que ha nacido ya la obligación tributaria y que únicamente, el sujeto está aplicando una dispensa sobre el pago, que por ciertas razones de orden sobre todo público, económico o social debe aplicarse (p. 80).
El autor (Mariela & Verónica, 2014) indica lo siguiente acerca del impuesto a la renta:
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas. (p. 5).
Respecto a la rentabilidad o resultado del periodo según (Aguirre Solís 2014) "La línea separada en el estado de resultados en la cual se incluye todas las partidas de gastos e ingresos reconocidas en el periodo, a menos que otra Norma o Interpretación requiera lo contrario". (pág. 294)
Metodología
El enfoque de la investigación es cualitativo porque se analizó, verificó la realidad operativa y funcional pero además se buscó trasladar el ejercicio tributario con base hacia una proyección en el impuesto a la renta demostrando resultados precisos y confiables. El alcance de la investigación es descriptiva porque se utilizó el método del análisis para llegar a un conocimiento más especializado, se hace una exposición de hechos e ideas, conceptos, definiciones sobre las deducciones y exenciones en el cálculo de impuesto a la renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las técnicas que se aplicaron de manera directa fueron la observación: técnica que se aplicó debido a que no se utilizó registros estándares, por el contrario se hizo anotaciones descriptivas e interpretativas que se recopiló a través de la observación para conocer si sé está aplicando o no debidamente la normativa tributaria dentro de los negocios. Entrevista: técnica que se concentró directamente con personas que se consideran fuente primordial de información, como son: un funcionario del Servicio de Rentas Internas, un funcionario de firma de auditoría reconocida internacionalmente, un contador externo y tres personas naturales no obligadas a llevar contabilidad dueños de negocios de restaurante de comidas rápidas.
POR FAVOR AQUÍ RESUMIR LOS RESULTADOS DE LA OBSERVACIÓN Y ENTREVISTAS
Resultados
Para el desarrollo de este proyecto de investigación es conveniente explicar, presentar y justificar, los datos que han sido recogidos respecto al tema “Las deducciones y exenciones tributarias en el cálculo de impuesto a la renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad” esta información ayudo a la comprobación de la idea a defender que se ha planteado.
Se procedió a efectuar un análisis comparativo de impuestos a pagar existe una variable en pagos por conceptos de multas y gastos no deducibles que afectan dentro de la liquidez y rentabilidad del negocio.
Dentro de lo expuesto anteriormente, se puede observar que, sin la determinación de la normativa tributaria respecto a la deducibilidad de gastos relacionados al giro del negocio, genera un incremento en el impuesto a pagar.
A través de lo citado en la tabla 1 se conoció el efecto de la liquidez, información que ayudó a la comprobación de la idea a defender que se ha planteado, tal como se detalla a continuación:
Se ve afectada la liquidez del negocio en el pago de impuesto a la renta donde existe un incremento del 27% del impuesto al considerar Gastos no deducibles por conceptos de multas, intereses, pagos no sustentados mediante comprobantes de venta, no aportación al IESS de colaboradores.
Conclusiones
Respecto a la investigación realizada acerca del tratamiento de las deducciones y exenciones tributarias dentro del cálculo de impuesto a la renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad del sector de restaurant de comidas rápidas, se estableció lo siguiente:
Recomendaciones
Al identificar las situaciones que aquejan la mayoría de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad del sector de restaurant de comidas rápidas se muestran algunas recomendaciones para tomar en consideración:
CEP, C. d. (2015). Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Quito.
Delgado, G. M. (2014). Análisis de las deducciones del Impuesto a la Renta. Cuenca.
Mariela, C. I., & Verónica, O. H. (14 de Octubre de 2014). Analisís de las Excenciones en el pago de Impuesto a la Renta y su Impacto Social. Guayaquil, Guayas, Ecuador: Universidad Politécnica Salesiana.
* Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
Facultad de Administración
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Av. De las Américas. Apartado postal 11-33. Guayaquil-Ecuador
jeffersonguevarareyes@gmail.com
**Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
Facultad de Administración
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Av. De las Américas. Apartado postal 11-33. Guayaquil-Ecuador
iarrobas@ulvr.edu.ec
Recibido: 11/01/2018
Aceptado: 12/01/2018
Publicado: Enero de 2018