PROPUESTA DE DESCENTRALIZACIÓN FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA EL ESTADO DE VERACRUZ

PROPUESTA DE DESCENTRALIZACIÓN FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA EL ESTADO DE VERACRUZ

Juana Umaña Aguilar*
Escuela Libre de Ciencias Políticas y Administración Pública de Oriente, México
juana.umana@mxga.mx
ISBN-13: 978-84-16874-21-7

Sinopsis

El presente trabajo de investigación explora la posibilidad de descentralizar el Impuesto al Valor Agregado en México, planteando una propuesta para el caso del Estado de Veracruz y atribuyendo poder normativo a la Entidad para modificar el impuesto; el cual en las operaciones con Público en general, se desdoblaría en un impuesto Federal, Estatal y Municipal y en las demás actividades se aplicaría un IVA Federal común.  Se inicia describiendo las principales corrientes económicas y de los impuestos, también se pasa revista a los esquemas de impuestos al consumo de países en América, Asia y de la Unión Europea, finalizando con una comparativa de los comportamientos del IVA en el Contexto Mundial.  Además, se hace un análisis de los antecedentes y orígenes del Impuesto al Valor Agregado en el Mundo y de su nacimiento en México en 1980, sustituyendo a un Impuesto sobre los ingresos mercantiles, que duró tres décadas y cuyos “efectos en cascada”, no beneficiaron la económica interna ni el comercio internacional de nuestro país.
Como preámbulo al planteamiento de la propuesta, se realiza un análisis de los efectos económicos que el IVA ha observado a lo largo de su vigencia, así como de la Ley de Coordinación fiscal y los Convenios de Colaboración administrativa, realizándole una crítica sobre su efectividad actual.  En la parte final del trabajo, se analizan las factibilidades económicas, técnicas y operativas que tendrían la propuesta y un repaso de las alternativas mayormente sugeridas en la literatura a saber, de combinar un IVA Federal con un IVA Provincial. Adicionalmente, se incluyen los antecedentes de países en donde se ha adoptado un IVA Dual, con resultados exitosos como lo es el caso de Canadá, para finalmente presentar la propuesta operativa y jurídica que permita operar un IVA tripartito en el Estado de Veracruz, que permita una armonización tributaria entre los tres niveles de gobierno y que a la vez, le conceda a los Municipios del Estado de Veracruz y al gobierno Estatal, una mayor independencia financiera que fortalezca su autonomía y que a la vez impulsen el desarrollo del Estado y el cumplimiento de las obligaciones económicas y sociales, que cada orden de gobierno tiene frente a la Ciudadanía.

Índice

INTRODUCCION
CAPÍTULO I. LAS PRINCIPALES CORRIENTES DEL PENSAMIENTO ECONÓMICO Y LOS IMPUESTOS
I.1. El liberalismo clásico y los impuestos
I.2. La teoría neoclásica de los impuestos
I.3. Las finanzas públicas para Keynes y su repercusión en el entorno económico
I.4. La visión neoliberal de la imposición
I.5. La Escuela Francesa de las Finanzas Públicas
CAPÍTULO II. LOS IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO EN AMÉRICA, EUROPA Y ASIA
II.1 Los Estados Unidos de América
II.2. La Unión Europea
II.2.1 España
II.2.2. LA EUROZONA
II.3. Japón
II.3.1. Impuestos al Consumo
II.4. La República de Chile
II.4.1. Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
CAPITULO III. LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
III.1 Introducción
III.2 Orígenes del Impuesto al Valor Agregado
III.3 Impuesto al Valor Agregado en México
III.4. Tratamiento a las Exportaciones
III.5. Créditos cuando coexisten varias tasas
III.6. Requisitos Documentales de las Transacciones
III.7.  Generalidad de la mayoría de las exenciones en los países con impuestos al consumo
III.8 Impuesto en cascada vs. impuesto final sobre las ventas y servicios vs Impuesto al Valor Agregado
III.9. Comportamiento de la tasa del IVA
III.10 La necesidad de un impuesto federal
III.11 Consideraciones constitucionales sobre el IVA
III.12 Consideraciones respecto del momento de pago del impuesto
III.13 Medidas de Control del Impuesto
CAPITULO IV. EFECTOS ECONÓMICOS DEL IVA
IV.1. Tasas de IVA durante la vigencia de la ley
IV.2. Periodo de 1980 a 1982
IV.2  Efectos de la Reforma Fiscal en 1981
IV.3. Crisis Económica de 1982
IV.3. Periodo de 1983 a 1990
IV.4. Periodo de 1991 a 1994
IV.5. Periodo de 1995 a 2009
IV.6. Periodo de 2010 a 2013
IV.6. Periodo de 2014 a 2015
CAPÍTULO  V.     ANÁLISIS DE LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL Y DEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL
V.1 Ley de Coordinación Fiscal
V.1.1 Antecedentes Históricos de la Ley de Coordinación Fiscal
V.1.2 Objetivos de la Ley de Coordinación Fiscal
V. 2. La relación financiera entre la hacienda pública federal con las estatales y Municipales
V.2.1. Naturaleza, marco normativo y clasificación de las transferencias no Condicionadas
V.2.2. Naturaleza, marco normativo y clasificación de las transferencias Condicionadas
V.3 Distribución del Sistema de Participaciones del Estado de Veracruz hacia sus Municipios
V.4. Convenios de colaboración administrativa en materia Fiscal Federal
V.4.1.  Convenio de Colaboración Administrativa en materia fiscal federal celebrado entre el Gobierno Federal y el Estado de Veracruz
V.5. Análisis de la efectividad actual de la Ley de Coordinación Fiscal
CAPÍTULO VI.  DESARROLLO DE LA PROPUESTA
VI.1 Factibilidad de una propuesta
VI.2 Sobre la neutralidad del IVA
VI.3 Sobre los principios de su aplicación
VI.4 Actividad económica vs. Aumento en la tasa del IVA
VI.5 Descentralización fiscal
VI.6 Nuestra realidad mexicana
VI.7 La centralización fiscal y su posible tratamiento
VI.8 Impuestos locales en Veracruz
VI.9 Antecedentes de la propuesta
VI.10 El caso de Canadá en el tema de la descentralización del Impuestos al Consumo
VI.11 Propuesta de descentralización fiscal
VI.13 Implementación de la propuesta
VI.14 Sobre las dificultades operativas
VI.15 Sobre el cumplimiento de la factibilidad
VII. CAPITULO METODOLÓGICO
VII.1 Planteamiento del problema de investigación
VII.2 Formulación del problema de investigación
VII.3 Objeto de estudio
VII.4 Límites teóricos y conceptuales del objeto de estudio
VII.5 Límites espaciales del objeto de estudio
VII.6 Límites temporales del objeto de estudio
VII.7 Objetivos de la investigación
VII.8 Variable del estudio
VII.9 Contexto
VII.10 Metodología

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA

* Actualmente se desempeña como Docente en la Universidad Veracruzana Facultad de Administración durante (17 años) y Contaduría Pública, y Catedrática de la Maestría en Administración Fiscal de la Universidad Veracruzana.