Tesis doctorales de Ciencias Sociales

LAS EMPRESAS MULTINACIONALES EN MÉXICO Y LA EVASIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Martha Luisa Puente Esparza





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1.8. Estructura de la Tesis

Esta revisión documental presenta en el capítulo 1 el antecedente del problema por el actuar de los grupos multinacionales a partir de la globalización, el problema para las administraciones fiscales por la forma de operar de estos grupos y, la fijación de los precios de las operaciones comerciales entre sus empresas, delimitando la investigación en cuanto al detrimento en la recaudación del impuesto sobre la renta por el accionar de los grupos multinacionales y, la extralimitación jurídica de la reglamentación sobre los precios de transferencia entre partes relacionadas. En el capítulo 2 se abordan los principales conceptos que han dado lugar a esta problemática en el marco de la globalización, principalmente con la apertura de los mercados a los flujos de Inversión Extranjera Directa(IED) y con ello, a la forma de operar de las empresas multinacionales en el ámbito de la economía mundial, estos mismos conceptos en el ámbito de México y su relación con este problema desde el punto de partida de la Política Fiscal y sus repercusiones en la administración pública.

En el capítulo 3 se aborda el panorama de la norma fiscal sobre las operaciones entre partes relacionadas y los precios de transferencia, respecto del contexto en el que esta se aplica en el ámbito nacional y en el internacional, los señalamientos de los organismos internacionales y de las administraciones fiscales, sobre su efectividad para evitar la evasión o elusión, y el efecto en la economía de las naciones, por su incumplimiento. En el capítulo 4 se establecen los problemas del sistema tributario mexicano en el ámbito de la tributación en general, por parte de las empresas multinacionales en lo particular y de los precios de transferencia, al considerar que este último concepto es referenciado en el campo de la Economía, antes de que se reglamentara para efectos fiscales y posteriormente en este marco, relacionando a continuación la respuesta que han tenido en otros países vía su recaudación al haber adoptado medidas para fiscalizar el comportamiento de estos contribuyentes

Para probar la primera de las hipótesis se aporta el establecimiento de dos etapas a la metodología utilizada por Bergman, Carreón, Hernández (2005) para determinar el porcentaje de participación de las empresas multinacionales en la evasión estimada de impuesto sobre la renta de personas morales, procedimiento (metodología) y aplicación que se detalla en el capítulo 5 y, en el capítulo 6, se presenta la obtención del porcentaje de evasión estimada para los Grandes Contribuyentes (controladoras y controladas) y, fundamentación del resultado obtenido con información emitida por la autoridad fiscal, así como, el establecimiento de la violación a los principios de constitucionalidad, legalidad y seguridad de la regulación fiscal.

El capítulo 7 presenta las conclusiones sobre los resultados obtenidos al desarrollar la metodología, lo que permite apreciar la relevancia de las empresas multinacionales (controladoras y controladas) en la evasión estimada de las personas morales para el ejercicio 2002, además de demostrar de acuerdo al texto de nuestra Carta Magna, la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Código Fiscal de la Federación y los resultandos de algunas de las jurisprudencias emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la violación a los principios de constitucionalidad, legalidad y seguridad en las obligaciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta en el último párrafo del Artículo 215.


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