Tesis doctorales de Economía


LAS COOPERATIVAS DE SEGUNDO GRADO COMO FORMA DE INTEGRACIÓN:
ESPECIAL REFERENCIA AL EFECTO IMPOSITIVO

Raquel Puentes Poyatos


Esta página muestra parte del texto pero sin formato.

Puede bajarse la tesis completa en PDF comprimido ZIP (634 páginas, 1.91 Mb) pulsando aquí

 

 

 

 

6.1.4. CONTABILIZACIÓN DEL EFECTO IMPOSITIVO. CUENTAS A UTILIZAR.

En la contabilización del efecto impositivo hemos de tener siempre presente las distintas variables que afectarán al impuesto devengado y/o a la cuota a pagar, además del propio excedente de la sociedad cooperativa. Entre las variables a considerar están:

 Las diferencias permanentes y temporales que se originen en él.

 Las diferencias temporales que se hayan originado en ejercicios anteriores y que revierten en éste.

 Las pérdidas que pueden ser compensadas.

 Las deducciones y bonificaciones, aplicadas o pendientes de aplicación a efectos fiscales.

 Las retenciones y pagos a cuenta.

Las cuentas que las NCSC, así como el PGC y las Resoluciones sugieren utilizar para la contabilización del efecto impositivo son, con carácter general, las siguientes:

 Para reflejar las diferencias entre el impuesto devengado y la cuota líquida: 4740 “Impuesto sobre beneficios anticipado”, 479 “Impuesto sobre beneficios diferido”; 4745 “Crédito por pérdidas a compensar” y 4742 “Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicación a corto plazo”.

 Para reflejar la diferencia entre la cuota líquida y la cuota diferencial: 473 “Hª Pª, retenciones y pagos a cuenta”.

 Para la anulación o aumento de impuestos anticipados y créditos impositivos, en un ejercicio posterior al que se originó: 633 “Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios” y 638 “Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios”.

 Cuando las diferencias temporales reviertan a largo plazo por los impuestos diferidos, anticipados y créditos por pérdidas a compensar o por deducciones y bonificaciones en la cuota: podrán utilizarse para su registro contable las siguientes cuentas:

- Para los impuestos diferidos: 4791 “Impuesto sobre beneficios diferido a largo plazo”.

- Para los impuestos anticipados: 4741 “Impuesto sobre beneficios anticipado a largo plazo”

- Para los créditos por pérdidas a compensar: 4746 “Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio X a largo plazo”.

- Por las deducciones y bonificaciones en la cuota: 4744 “Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicación a largo plazo”.

Además de las propias cuentas que registran el gasto por Impuesto sobre Sociedades y la cuota a pagar o a devolver por Hacienda:

 Para reflejar el impuesto devengado: 630 “Impuesto sobre beneficios”.

 Para reflejar la cuota diferencial o fiscal: 4709 “Hª Pª, deudor por devolución de impuestos”, y 4752 “Hª Pª, acreedor por Impuesto sobre Sociedades”.

En función de ello las distintas cuentas que vamos a considerar en la contabilización del Impuesto sobre Sociedades en las sociedades cooperativas, atendiendo a los distintos tipos de resultados (resultados cooperativos, por operaciones con terceros y resultados extraordinarios) que las leyes de sociedades cooperativas regulan, las podemos clasificar en:

63. TRIBUTOS:

630.- Impuesto sobre beneficios.

6301.- De resultados cooperativos.

6302.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

6303.- De resultados extraordinarios.

633.- Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios.

6331.- De resultados cooperativos.

6332.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

6333.- De resultados extraordinarios.

638.- Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios.

6381.- De resultados cooperativos.

6382.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

6383.- De resultados extraordinarios.

47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS:

Cuentas que representan un crédito contra Hacienda:

4709.- Hª Pª, deudor por devolución de impuestos.

473.- Hª Pª, retenciones y pagos a cuenta.

4742.- Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicación a corto plazo.

4744.- Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicación a largo plazo

4745.- Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio X a corto plazo

4746.- Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio X a largo plazo

4790.- Impuesto sobre beneficios diferido.

4790.1.- De resultados cooperativos.

4790.2.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

4790.3.- De resultados extraordinarios.

4740.- Impuesto sobre beneficios anticipado.

4740.1.- De resultados cooperativos.

4740.2.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

4740.3.- De resultados extraordinarios.

4791.- Impuesto sobre beneficios diferido a largo plazo.

4791.1.- De resultados cooperativos.

4791.2.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

4791.3.- De resultados extraordinarios.

4741.- Impuesto sobre beneficios anticipado a largo plazo.

4741.1.- De resultados cooperativos.

4741.2.- De resultados de operaciones con terceros no socios.

4741.3.- De resultados extraordinarios.

Cuentas que representan un crédito a favor de Hacienda:

4752.- Hª Pª, acreedor por Impuesto sobre Sociedades.


Grupo EUMEDNET de la Universidad de Málaga Mensajes cristianos

Venta, Reparación y Liberación de Teléfonos Móviles
Enciclopedia Virtual
Biblioteca Virtual
Servicios
 
Todo en eumed.net:

Congresos Internacionales


¿Qué son?
 ¿Cómo funcionan?

 

15 al 29 de
julio
X Congreso EUMEDNET sobre
Turismo y Desarrollo




Aún está a tiempo de inscribirse en el congreso como participante-espectador.


Próximos congresos

 

06 al 20 de
octubre
I Congreso EUMEDNET sobre
Políticas públicas ante la crisis de las commodities

10 al 25 de
noviembre
I Congreso EUMEDNET sobre
Migración y Desarrollo

12 al 30 de
diciembre
I Congreso EUMEDNET sobre
Economía y Cambio Climático

 

 

 

 

Encuentros de economia internacionales a traves de internet


Este sitio web está mantenido por el grupo de investigación eumednet con el apoyo de Servicios Académicos Internacionales S.C.

Volver a la página principal de eumednet