LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS EN EMPRESAS MANUFACTURERAS

LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS EN EMPRESAS MANUFACTURERAS

Milton Rivadeneira Unda (CV)
Centro de Desarrollo Industrial - CENDES
miltonriva@hotmail.com

Sinopsis

El tema del presente estudio se relaciona con la información que necesitan los administradores de una empresa para tomar decisiones. Esta información se expresa en forma de un presupuesto maestro que resume los objetivos de las divisiones de una organización, así como el impacto esperado de todas las decisiones operativas y financieras sobre la utilidad, la situación financiera y el flujo de efectivo.
El objetivo básico es proporcionar los aspectos teóricos de los presupuestos de empresas y los elementos que los constituyen; así como, ofrecer una guía práctica que explica los pasos a seguir para elaborar un presupuesto maestro.

El capítulo 1 presenta los aspectos fundamentales del estudio de presupuestos y los requisitos básicos que deben cumplirse para llevar adelante un programa presupuestario integral; el capítulo 2 comprende el análisis de las diferentes partes que constituyen el presupuesto maestro; esto es, el presupuesto de operación, el presupuesto financiero y el presupuesto de capital; el capítulo 3 describe, paso a paso, el proceso de elaboración de los anexos del presupuesto maestro en una empresa manufacturera, utilizando la hoja electrónica de Excel; finalmente, el capítulo 4 resume las principales conclusiones que se derivan del estudio de presupuestos de empresas y las limitaciones en su aplicación.

Índice

I. Definiciones y aspectos básicos sobre presupuestos

1. ¿Qué es un presupuesto?
2. Tipos de presupuestos
3. Períodos presupuestales
4. Requisitos básicos para un plan presupuestal
5. Participantes en la elaboración del presupuesto
6. El presupuesto y los costos estándar
7. El presupuesto y la gestión económica de la empresa
8. Limitaciones de un programa de presupuestos

II. Elementos componentes de un programa presupuestario

A. El presupuesto de operación

2.1 Definición
2.2. El presupuesto de ventas
2.2.1. Factores que influyen en la predicción de ventas
2.2.2. Métodos usados para la proyección de ventas
2.2.3. Forma del presupuesto de ventas
2.3. El presupuesto de producción e inventarios
2.3.1. Consideraciones generales sobre producción e inventarios
2.3.2 Cantidades a producir y capacidad de la planta
2.3.3. Presentación del presupuesto de producción e Inventarios
2.4. El presupuesto de materias primas
2.4.1. Definiciones
2.4.2. Estimación de los requerimientos de materias
2.4.3. primas. Inventarios de materias primas
2.4.4. El presupuesto de compras
2.4.5. Estimación del costo de materias primas
2.5. El presupuesto de mano de obra directa (MOD)
2.5.1. Definición
2.5.2. Estimación de las necesidades de MOD
2.6. El presupuesto de gastos indirectos de fabricación
2.6.1. Definición
2.6.2. Clasificación de los costos según su variabilidad
2.6.3. Formulación del presupuesto de gastos Indirectos de fabricación
2.7. El presupuesto de costo de ventas
2.8. Presupuestos de gastos de operación
2.8.1 Gastos de administración
2.8.2 Gastos de ventas
2.9. El presupuesto de otros ingresos y gastos

B. Presupuestos Financieros

2.10 Estado de resultados proforma
2.11 Balance de situación proforma
2.11.1. Estimación de las diferentes partidas del balance de situación
2.11.2. El presupuesto de caja
2.11.3 El presupuesto de gastos financieros
2.12 El estado de flujos de efectivo proforma

C. El presupuesto de capital o inversiones

2.13. Generación de propuestas de inversión
2.14. Estudio de factibilidad
2.15. Evaluación de la propuesta de inversión

III. Presupuesto maestro de una empresa manufacturera utilizando la hoja de cálculo de Excel

IV. Conclusiones
Bibliografía