Otras formas de sustracción de bienes y su reflejo en la Contabilidad.
En el libro “Teoría general, técnica, táctica y metodología Criminalísticas”, Fernández Pereira agrupa las sustracciones encubiertas de la siguiente forma:
- Creación de sobrantes en la red comercial o de distribución sobre la base del engaño al consumidor, darle de baja ilegalmente a productos, combinaciones con los centros distribuidores (camioneros, etc.) para recibir y vender más productos de los que realmente aparecen en las remisiones y que han sido sacados ilegalmente de los almacenes y fábricas.
- Falsificación y alteración de los documentos de control y remisiones, alteración de los vales de liquidación, etc.
- Falsos errores de las cuentas a los usuarios (combinación entre los dependientes, camareros sirvientes, etc., con los cajeros.
- Creación de sobrantes en el proceso de producción al no utilizar la cantidad de materia prima requerida, elevando las normas reales de consumo de la misma, reducción de la producción, etc.
- Pagos indebidos de salarios, contratas, etc., a personas para obtener un por ciento de beneficio propio en forma de recompensa.
- Simulación de robo, hurto, etc., para ocultar el faltante en un comercio. (30)
Estas formas, como plantea este autor, son difíciles de detectar y de obtener los elementos probatorios suficientes para un proceso penal. No obstante, la aplicación consecuente del Control Interno y la Sistematicidad de las comprobaciones internas y externas, con una metodología adecuada de investigación, puede reducir sustancialmente las sustracciones de bienes sociales o públicos y por tanto disminuir la afectación a la Economía Nacional.
Se recomienda la aplicación de la metodología propuesta a los casos anteriores, partiendo de la especificidad de la temática del Control Interno en que se produzcan.