EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Nóminas.

Comprobar el Control Interno de la entidad sobre nóminas. Analizar, entre otros, los siguientes aspectos.

           V   NÓMINAS

  SI

  NO

 NO PROCEDE

 1

Existe separación de funciones entre la persona que controla el tiempo laborado, la que confecciona la nómina la que paga y la que registra.

 

 

 

 2

Se revisan y aprueban las nóminas antes de la extracción del efectivo en Banco.

 

 

 

 3

Existen controles para la entrega del efectivo para pago de nómina y para su liquidación, a los establecimientos y unidades.

 

 

 

 4

Firma en el espacio “Recibido” de cada trabajador o de cada persona autorizada por este a efectuar el cobro, mediante documento acreditativo, como constancia del mismo.

 

 

 

 5

Número de  Reintegro  y fecha de este en el espacio “Recibido” de cada salario  indebido y no reclamado.

 

 

 

 6

Número de cheque de extracción del efectivo para pago de nóminas, cuyo importe debe concordar con el total de los salarios, vacaciones y subsidios a pagar a los trabajadores.

 

 

 

 7

El modelo “Registro de salarios y tiempo de servicio” se encuentra actualizado.

 

 

 

 8

Los Submayores de vacaciones están actualizados y mensualmente se cuadra la suma de sus saldos con el de la cuenta control correspondiente, no presentando saldos deudores.

 

 

 

 9

Se realizan las retenciones de salarios, de acuerdo con los datos de nóminas del área de personal y sus importes totales se pagan en término, a las entidades correspondientes y a las personas beneficiadas.

 

 

 

10

No existen acumulaciones de vacaciones de trabajadores por término en los excesos a los autorizados por el 
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social

 

 

 

11

Se registran correctamente las nóminas al elaborarse y pagarse en la Contabilidad Patrimonial y en la Presupuestaria.

 

 

 

Valorar los resultados del Control Interno con los siguiente procedimientos:
1_ Decantación de los aspectos que no se ajustan.
2_ Circular los aspectos que se cumplen.
3_ Valorar los aspectos que se incumplen y su incidencia en errores y fraudes.
4_ Verificar todos los aspectos.
El control sobre nóminas suele ser más preciso en aquellas entidades que por sus características permitan la adecuada división de las funciones. El investigador debe proceder a partir de los principios generales establecidos a controlar los siguientes aspectos sobre la temática:
1_ Análisis en el sistema contable  diseñado para la entidad,  el control de la temática en cuestión.

Análisis de resultados de comprobaciones anteriores.
Análisis de los reintegros de salarios indebidos y no reclamados.
2_ Realizar comprobaciones con muestreos aleatorios en aspectos que no reflejaron violaciones en el control Interno. Ejemplo:

3_ Verificar la autenticidad de documentos dudosos o a partir de muestreos aleatorios en:

4_ Valoración del cumplimiento de la legalidad sobre pagos y salarios:
Cumplimiento de las disposiciones sobre formas de pago, escalas salariales, tarifas y demás disposiciones.
Disposiciones especiales sobre otras retribuciones.
Consultar:
Circular No. 4 /2000. Procedimientos de control y contabilización de nóminas pagadas a través de cajeros automáticos del Banco.
5_ Concluir la investigación  y determinar sobre la existencia o no de errores o fraudes en nóminas. El investigador debe proceder a:
Demostrar documentalmente el error o el fraude.

   c) Cuantía de la sustracción.
De existir violaciones de la legalidad, demostrar en qué consiste y formas de afectación.
6_ Elaborar un informe basado  en los aspectos anteriores, en caso de contener sustracción de valores o violaciones de la legalidad, proceder en consecuencia.
7_ Medidas que deben tenerse en cuenta paras prevenir los fraudes en nóminas:
       _ División de las funciones para el pago de las nóminas:

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