EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Inversiones materiales

Proceder al Control Interno de las Inversiones Materiales basado en los siguientes aspectos, entre otros.

 


         VI - INVERSIONES MATERIALES.

 SI

  NO

NO PROCEDE.

 1

La  Certificación de Avance de Obra emitida por el constructor está  firmada por el inversionista directo, como constancia de su aprobación a los trabajos reportados y los precios establecidos.

 

 

 

 2

El inversionista directo revisa y aprueba los documentos para compras de materiales, equipos y activos fijos tangibles y por la contratación de proyectos, asistencia técnica y otros gastos del proceso inversionista.

 

 

 

 3

Mensualmente se certifican los gastos  incurridos en la ejecución de inversiones con medios propios y se contabilizaron correctamente.

 

 

 

 4

Se registra correctamente el exceso de gastos reales sobre los planificados en cada inversión ejecutada con medios propios.

 

 

 

 5

Al concluirse las inversiones se dan de alta los activos fijos tangibles y se contabilizan los gastos que no se incorporan a estos, para proceder a diferirlos.

 

 

 

Valorar los resultados del Control Interno a través del siguiente procedimiento:
1_ Desechar los aspectos que no procedan.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que contienen violaciones.
4_ Todos los aspectos deben verificarse.
Esta temática tiene estrecha relación con los aspectos de las temáticas  de Inventarios y  Activos Fijos Tangibles, dado lo propicio de las inversiones materiales para la sustracción y el desvío  de recursos. Se recomienda utilizar la metodología propuesta para estas temáticas, además de la específica que se expondrá a continuación.
1_ Reflejo en el sistema contable diseñado por la entidad de la inversión material:

2_ Realizar muestreos aleatorios en los aspectos que no reflejaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

4_ Análisis del cumplimiento del objeto social de la Inversión Material. Comprobar las disposiciones legales sobre:

Resolución No. 054 / 2000. Normas y procedimientos relacionados con el trabajo de donativos, Proyectos y Hermanamientos.
Carta circular No. 2 / 99. Ministerio de Finanzas y Precios.  Sobre la contabilización de los recursos inversionistas.
5_ Llegar a conclusiones sobre  la existencia o no  de errores o fraudes que propician la sustracción  de bienes. El investigador debe presentar:
Demostración documental del error o el fraude.
Descripción de la forma utilizada:

   c) Cuantía de la sustracción.
De existir violaciones de la legalidad, demostrar los preceptos violados y su afectación material si es posible.
6_ Confeccionar informe contentivo de los aspectos del punto 5, en caso de sustracción o violaciones de la legalidad proceder conforme a lo preceptuado en la Ley  de Procedimiento Penal.
7_ Recomendaciones para  la prevención de sustracción de bienes en las Inversiones Materiales.

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