EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Inmuebles

Análisis de los resultados del Control Interno:
1_ Eliminar los aspectos que no se ajusten.
2_ Señalar los aspectos que se ajusten.
3_ Resumir los aspectos que se violen.
4_ Verificar todos los aspectos.
Partiendo de las violaciones detectadas en el Control Interno de Inmuebles, el investigador proyectará su análisis para comprobar cómo se propicia la sustracción de bienes o las violaciones de la legalidad sobre los mismos. Siguiendo la sistemática de la presente metodología, debe proceder a los siguientes pasos:
1_ Determinar cómo el sistema contable  de la entidad investigada, refleja la situación de los inmuebles:

• Codificación de las cuentas de sus inventarios.
• Actualización de los inventarios.
• Modos de fluir la información.
• Resultado de las comprobaciones anteriores.
• Comprobación  de los asientos de todo el sistema con la existencia física.
• Correspondencia de las descripciones de los Submayores con los inmuebles.

2_ Realizar muestreos  aleatorios en los aspectos que no reflejaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

• Certificación del Registro de Propiedad.
• Documentos de reparaciones.
• Documentos de avalúo, si procede.
• Los asientos contables.

4_ Análisis del cumplimiento del objeto social  de los inmuebles a través de las disposiciones legales establecidas al efecto, para ello el investigador debe valorar:
Cumplimiento del objeto social de los inmuebles, destino y uso.
Cumplimiento de las disposiciones sobre Protección Física.
Legalidad en el empleo de los inmuebles. Según el caso, el investigador debe consultar:
- Ley  No.  65 / 87.     Ley de la Vivienda.
5_ Llegar a conclusiones sobre la existencia o no  de errores o fraudes que propicien el uso indebido de los inmuebles y la correspondiente ilegalidad:
Demostrar documentalmente el error o la irregularidad.
Modo de la irregularidad:

• Destino distinto a su objeto social.
• Uso indebido para viviendas.
• Apropiaciones indebidas.
• Falsificación de documentos.

    c) Valoración de la cuantía por concepto del uso indebido, si es posible su cálculo.
    d) Preceptos legales violados.
6_  Elaborar un informe con los aspectos anteriores y de constituir delitos, proceder en consecuencia.
7_ Recomendaciones.
      Chequeos periódicos sobre el control de los inmuebles y su legalidad.

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