EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Cuentas por Cobrar

El investigador debe proceder al Control Interno de esta temática basado, entre otros, en los aspectos siguientes:

 


VII -  CUENTAS POR COBRAR.

  SI

 NO

NO PROCEDE

 1

Modelos en Banco de Facturas y Órdenes de Compras o de Servicios se controlan  en el área económica por persona ajena a la que los confecciona, y los mismos están prenumerados  y se controlan en esta las numeraciones de los emitidos.

 

 

 

 2

Existe separación de funciones entre el empleado del almacén que efectúa la entrega de productos o mercancías, el que confecciona la factura y el que contabiliza la operación, así  como del que efectúa el cobro.

 

 

 

 3

Se concilian las facturas emitidas y los cobros efectuados según los datos contables con los de los clientes.

 

 

 

 4

Se registran contablemente en orden numérico las facturas y se mantienen actualizadas las cuentas de los clientes, no presentando saldos envejecidos, sin gestiones de cobro.

 

 

 

 5

Se mantienen al día los Submayores de cuentas por Cobrar Diversas y no presentan saldos envejecidos, sin gestiones de cobro.

 

 

 

 6

No aparecen saldos por Pagos Anticipados, fuera de los términos pactados para su liquidación, ni remanentes de estos por prestación de servicios y entrega de producto parciales.

 

 

 

 7

Se elaboran expedientes por la cancelación de Cuentas por Cobrar y se registran correctamente.

 

 

 

 8

Los expedientes por cancelación de Cuentas por Cobrar se encuentran dentro del término establecido por la legislación vigente.

 

 

 

 9

Las Cuentas por Cobrar a Clientes, las Diversas y los Pagos Anticipados, se desglosan por deudores y por edades  y son analizados por el Consejo de Dirección.

 

 

 

10

Se elaboran  Expedientes de cobro por clientes, contentivos de cada factura y cheque o documento de pago recibido o de su referencia.

 

 

 

11

Se registran correctamente los pagos anticipados en la Contabilidad Presupuestaria.

 

 

 

 

 

Valorar los resultados del Control Interno, para ello debe proceder a:
1_ Desechar los aspectos que no se ajusten.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que reflejen violaciones.
4_ Todos los aspectos deben verificarse.
Esta temática es susceptible para el desvío de efectivo y se encuentra en estrecha relación con otras temáticas como Caja y Banco cuyos documentos pueden servir de referencia cruzada para comprobar la autenticidad de estos tipos  de cuentas. El investigador debe tener presente la relación ínter temáticas, pues los fraudes de unas pueden transferirse a otras.
Basado en las irregularidades detectadas en el Control Interno, el investigador debe proceder a:
1_ Análisis de la temática Cuentas por Cobrar en el sistema contable diseñado en la entidad objeto de investigación:

2_ Realizar comprobaciones con muestras aleatorias a los aspectos que no revelaron violaciones en el Control Interno.
3_ Verificar la autenticidad de:

4_ Análisis del cumplimiento de la legalidad en el objeto social de las cuentas por cobrar:

Decreto- Ley 172 / 97. Sistemas de cobros y pagos en el País.
Resolución No. 56 /2000. Banco Central de Cuba. Modificas las normas bancarias para cobros y pagos.
Resolución No. 1 / 2001. Banco Central de Cuba y Ministerio de Finanzas y Precios. Normas sobre pagos a privados  por compras de bienes o servicios.
Circular No. 925 / 2000. Banco Central de Cuba y Ministerio de Finanzas y Precios.  Sobre los pagos a entidades privadas.
Circular 926 / 2000. Aclaraciones a la Circular 925, sobre pago a entidades privadas.
Circular No. 5 / 2000. Banco Central de Cuba. Sobre aspectos del control contable en la Resolución  56 / 2000.
5- Arribar a conclusiones sobre la existencia de errores o fraudes que propician la sustracción  de bienes. El investigador debe presentar:
Pruebas documentales de errores o fraudes que propician la sustracción de bienes.
Descripción de los métodos empleados:

    c) Cuantía de la sustracción.
De existir violaciones de la legalidad, demostrar los preceptos violados.
6_  Confeccionar un informe con los aspectos desarrollados  en el punto anterior. Proceder de acuerdo con la Ley de Procedimiento Penal.
7_ Recomendaciones a las Direcciones de las entidades.
    Además de las medidas de carácter general, en esta temática específica, tener en cuenta:

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