EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Costos y Gastos

Se procede al Control Interno de la temática basado, entre otros, en los siguientes aspectos:

 


X- COSTOS Y GASTOS

NO

NO PROCEDE

1.

La entidad aplica un sistema que le permite conocer los costos de sus producciones.

 

 

 

2.

Las Fichas de Costos por producciones están actualizadas.

 

 

 

3.

Se determinan las desviaciones de gastos desglosadas por concepto, al compararse los gastos reales con los de las Fichas de Costo confeccionadas.

 

 

 

4.

Se realizan análisis periódicos y sistemáticos de las informaciones de costo y de las causas de las desviaciones determinadas y se analizan estas por el consejo de dirección.

 

 

 

5.

Se elaboran Presupuestos de Gastos por áreas de responsabilidad y se comparan estos con los gastos reales incurridos en las mismas, analizándose por el Consejo de Dirección las causas de las desviaciones detectadas.

 

 

 

6.

Los gastos se registran al incurrirse y se analizan por los elementos (conceptos) establecidos por las entidades.

 

 

 

7.

La entidad no presenta gastos por faltantes y pérdidas, multas, ni ingresos por sobrantes  por importes significativos.

 

 

 

8.

La entidad no presenta gastos e ingresos de años anteriores por cantidades significativas.

 

 

 

9.

La entidad no presenta incosteabilidad en comedores y cafeterías.

 

 

 

10.

Las producciones en proceso, para insumo y terminadas se controlan y registran a sus costos reales.

 

 

 

11.

En las Empresas Agropecuarias, se efectuó al final del año la sobre valuación de la masa ganadera, de acuerdo con los pesos y precios aprobados a la entidad y los Costos Reales de la Producción Animal en Proceso.

 

 

 

12.

La entidad cuenta con por cientos de mermas aprobados para las producciones fundamentales.

 

 

 

13.

Los excesos de mermas y pérdidas sobre los límites aprobados y los faltantes no se incluyen en el Costo de Venta.

 

 

 

14.

Se determinan y analizan en Consejo de Dirección las calidades y cantidades de las producciones logradas; así como las deficiencias productivas.

 

 

 

15

Se analizan los gastos por elementos en la Contabilidad Patrimonial. (Solo para Unidades Presupuestadas).

 

 

 

16.

Se analizan por grupos presupuestarios y por epígrafes y partidas los compromisos de pagos (gastos devengados del presupuesto) en la contabilidad presupuestaria. (Solo para unidades presupuestadas).

 

 

 

17.

Se registran correctamente en la Contabilidad Presupuestaria los compromisos de pagos pendientes al cierre del año anterior. (Solo para Unidades Presupuestadas).

 

 

 

Valorar los resultados del Control Interno empleando el siguiente procedimiento:
1_ Separar los aspectos que no se ajusten a la entidad.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que se violan.
4_ Verificar todos los aspectos.
A partir de las violaciones detectadas en el Control Interno, el investigador debe trazar una estrategia basado en los siguientes aspectos:
1_ Análisis en el sistema contable de la entidad investigada, de la llamada Contabilidad de Costos y Gastos, para ello debe proceder a:

2_ Efectuar comprobaciones con muestreos aleatorios a los aspectos que no presentaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

4_ Verificación del cumplimiento de la legalidad sobre el objeto social de la temática:
Cumplimiento de la legalidad sobre costos y gastos.
Aplicación de las normas técnicas sobre costo. Peritaje especializado de ser necesario.
Cumplimiento de las disposiciones sobre las transacciones en divisas o en moneda nacional.
Consultar:
Resolución No. 91 / 98. Ministerio de Economía y Planificación y Ministerio de Finanzas y Precios.  Indicaciones sobre el mecanismo del uso de moneda Libremente Convertible para los servicios de  construcción, proyectos de ingeniería e investigaciones.
Resolución  No. 131 / 2000. Ministerio de Economía y Planificación. Listado de productos a adquirir por entidades que tienen autorización de gastos en divisas.
5_ Legar a conclusiones sobre la existencia o no de errores o fraudes que propicien la sustracción de bienes o la violación de la legalidad. Presentar:
Documentación que acredite error o irregularidad.
Descripción del modo empleado:

    c) Cuantía de la sustracción.
De existir violación de la legalidad en el objeto social, indicar el precepto violado.
6_ Informar conforme a los aspectos anteriores. En caso de sustracción de bienes o violación del objeto social, proceder conforme a la Ley de Procedimiento Penal.
7_ Recomendaciones.

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