BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, Economía y Ciencias Sociales

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN

Gerardo Jacinto Gómez Velázquez y otros




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D. Leyes fiscales

1. Componentes

Las leyes fiscales deben de estar compuestas por dos órdenes de preceptos: primero los que declaran los derechos del fisco, en los cuales se determinan los componentes constitucionales de la obligación, mencionando el objeto, sujeto pasivo y forma como se manifiesta el hecho jurídico del cual nace la relación tributaria. En éste tipo de precepto queda nula la voluntad del contribuyente, quedando únicamente en la voluntad del legislador, quien tiene sólo la obligación de comunicar oportunamente.

En segundo lugar los que son de carácter ejecutivo, mismos que orientan a los contribuyentes a actuar de determinada forma, teniendo perjuicio si no lo hacen. Por otra parte hay que señalar que las leyes fiscales imponen obligaciones tanto a los contribuyentes como a la administración fiscal encargada de aplicarlas.

2. Estructura.

La estructura de una ley, consiste en la forma de distribución u orden en que está acomodado su contenido. Para este apartado se toma en cuenta la lógica y la técnica jurídica.

3. Ámbitos espaciales.

Se entiende por ámbito espacial el territorio o espacio en el cual tiene vigencia una ley. En el caso de nuestro país existen leyes federales, estatales, para el Distrito Federal y municipales.

4. Vigencia.

Para saber cuando entra en vigor una ley, existen varios sistemas que a continuación señalamos:

- Sistema simultáneo:

En éste la ley entra en vigor en el mismo momento de su publicación.

- Sistema sucesivo:

En el sistema sucesivo la ley va entrando en vigor dependiendo de la distancia donde sale promulgada en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

- Sistema Vacatio Legis:

En éste la misma ley trae consigo su fecha de vigencia.

5. Término.

El término de vigencia de las leyes fiscales puede suceder de tres diferentes formas que son:

- Abrogación:

Una ley es abrogada, cuando se suprime totalmente.

- Derogación:

La derogación consiste, en dejar sin efecto una parte de la ley, un artículo o parte del mismo.

- Caducidad:

Esta se presenta cuando en la misma ley lleva implícita la terminación de su vigencia, la cual puede ser con base al tiempo o a su finalidad. Con base al tiempo, cuando trae consigo la fecha de determinación y con base en su fin, cuando se cumpla la finalidad para la cual fue creada.

6. Jerarquía de las leyes en materia fiscal.

- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

- Tratados internacionales.

- Artículo 31, fracción IV: es obligación de los mexicanos a contribuir al gasto de la federación, los estados y los municipios.

- Articulo 73, fracción VII: el congreso tiene facultad de imponer contribuciones para cubrir el presupuesto de donde se derivan las leyes del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Impuesto al Activo, Código Fiscal de la Federación, Ley Federal de Derechos, Tenencia y otras contribuciones, reglamentos y la Resolución Miscelánea.

- Jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Tribunal Fiscal.

- Ley Federal del Trabajo.

- Derecho común: Código Federal de Procedimientos Civiles, Código Penal y otros

- Criterios administrativos: oficios, circulares de la propia autoridad fiscal.


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