BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, Economía y Ciencias Sociales

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA UBPC YAMAQUELLES

Araceli González Aguilar y Damaris Cabrale Serrana




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Epígrafe 2.4. PAPELES DE TRABAJO

Se conocen como papeles de trabajo los registros de los distintos tipos de evidencia acumulada por el auditor. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualquiera que sean los métodos utilizados para obtenerlos, los mismos son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados, pruebas desarrolladas, información obtenida y conclusiones a las que se le llego en el trabajo .Los papeles de trabajo son de gran importancia para el informe de auditoría, son elementos básicos de la ejecución y facilitan que otros auditores revisen la misma. Estos permiten que se pueda revisar la calidad de la auditoría al proporcionar documentación de la evidencia que sustenta las conclusiones y juicios significativos en el desarrollo del trabajo. Su propósito es acumular la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoria y dentro de ellos organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de la auditoría, proporcionar información que será incluida en el informe y servir como respaldo de la opinión del auditor y además sirve como evidencia en caso de demandas legales.

Contenido de los Papeles de Trabajo.

• Objetivos, alcance y metodología, incluidos los criterios usados para la obtención de muestras.

• Documentación del trabajo que sustente las conclusiones y juicios significativos.

• Evidencia de la supervisión del trabajo realizado.

Las organizaciones de auditoría deben establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley.

Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado otra nueva auditoría, los papeles de trabajo deben conservarse hasta que la misma se realice, en la que se analizará la conveniencia de conservar o no una parte de éstos.

Requisitos que deben cumplir los Papeles de Trabajo.

• Contener la información suficiente, competente y relevante de modo que para su compresión no se requieran explicaciones orales complementarias.

• Expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la auditoría.

• Ser legibles, contener índices y referencias cruzadas.

• Contener la identificación del significado de las marcas de la revisión utilizadas por los auditores, en los casos en que estas no estén establecidas centralmente.

• Contener evidencias de los exámenes que se hayan efectuado para facilitar la revisión del trabajo.

A continuación se exponen algunos de los papeles de trabajo que se utilizaron en la etapa de investigación, el formato de los mismos varía con el tamaño, complejidad y circunstancias de cada compromiso de auditoría.

Entidad: UBPC YAMAQUELLES. PT: 1/5

Tema: Cuentas por cobrar y ventas Fecha: 31-03-09

Periodo auditado: Cierre febrero 2009. Auditor: Araceli

Objetivo: Cuadre de la cuenta 135(saldote los proveedores con el reflejado en el balance).

Procedimientos: Se realizó el cuadre de esta cuenta para verificar la realidad reflejada en el balance.

Fuente: 100% de los clientes.

Cuenta Subcuenta Descripción Saldo según

Expediente Saldo segúnalance Diferencia

Tema: Cuentas por Cobrar y Ventas. Fecha: 31-03-09 Periodo auditado: 1-1-09 al 28-2-09 Auditor: Araceli

Objetivo: Realizar el análisis de las edades de las cuentas para definir los saldos envejecidos.

Fuentes: Análisis de las edades, expedientes de clientes, Balance General.

Muestra: 100% de los clientes.

Procedimientos: Realizar cuadre de saldos por cliente y compararlo con el análisis de las edades y verificar si existen los expedientes por clientes

Tema: Cuentas por Cobrar y Ventas. Fecha: 31-03-09 Periodo auditado: Cierre Febrero 2009 Auditor: Araceli Objetivo: Cuadre de la cuenta 340 “otras cuentas por cobrar”.

Procedimientos: Cuadre de la cuenta 340, total de las facturas para compararlo con el saldo reflejado en el balance y verificar la existencia de posibles diferencias.

CONCLUSIONES

 Al evaluar el proceso del Control Interno, en la UBPC Yamaquelles, el mismo se evaluó de Deficiente, teniendo en cuenta que se basa en las características de la institución que lo aplica.

 Se elaboró el programa para evaluar el grado de cumplimiento de los procedimientos de Control Interno, según los objetivos propuestos.

 El resultado de la investigación se vio facilitado por la importancia que la dirección da a este proceso, por cuanto se reconocieron las deficiencias y la contribución del mismo para perfeccionar el Sistema de Control Interno.

RECOMENDACIONES

 La entidad auditada deberá trazarse un plan de medidas encaminado a erradicar las deficiencias encontradas en aras de obtener mejores resultados en la realización de sus actividades enmarcadas en su objeto social.

 Que la Dirección de la UBPC continúe evaluando de forma sistemática el funcionamiento de los procesos de Control Interno.

 Que este trabajo de diploma sea utilizado como material de consulta, con el fin de hacerlo extensivo hacia todas las unidades de la Empresa Azucarera Amancio Rodríguez con el propósito de fortalecer el funcionamiento del Sistema de Control Interno.


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