BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, Economía y Ciencias Sociales

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA UBPC YAMAQUELLES

Araceli González Aguilar y Damaris Cabrale Serrana




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Epígrafe 2.3. Resultados.

Programa de Auditoría.

El programa de auditoría se define como la relación detallada de las acciones de comprobación e investigación que debe realizar el auditor para dar respuesta a los objetivos propuestos en cualquier tipo de auditoría.

La consecución o no de los objetivos de una auditoría estará condicionada, entre otros factores, por la calidad del programa que se diseñe para la realización de la misma de ahí la importancia de éstos. “En muchas ocasiones, las deficiencias observadas en una auditoria se deben a la aplicación de un programa deficiente”.

El siguiente programa de auditoría se sustenta en el programa especial para la comprobación nacional al Control Interno 2009 el cual esta diseñando para evaluar los temas siguientes:

a) Objetivos y Metas.

b) Tesorería o efectivo.

c) Cuentas por Cobrar.

d) Cuentas por Pagar.

e) Inventarios.

f) Combustibles.

g) Activos Fijos Tangibles.

h) Nóminas.

i) Tecnologías de la Información.

j) Actividad Estadística.

Los objetivos de los programas de auditoría ofrecen en forma detallada el trabajo a realizar como se muestra a continuación:

Servir de instrumento de control del desarrollo del trabajo.

Posibilitar la distribución del trabajo entre los integrantes del grupo de auditoría.

Facilitar la sustitución de un auditor por otro en cualquier circunstancia que sea necesario.

 Objetivos y metas.

• Verificar la existencia de la planificación estratégica y los objetivos de trabajo propuestos por la entidad para e l año 2009.

• Verificar si están identificado los procesos , subprocesos y actividades en la entidad .

• Comprobar si la entidad ha identificado los riesgos que afectan el cumplimiento de sus objetivos de trabajo.

 Alcance

Examinar por muestras las operaciones realizadas durante el primer trimestre del año 2009; teniendo en cuenta lo siguiente.

• Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos para el control interno, prestando especial atención a los riesgos asociados con los objetivos y metas de la organización.

• Evaluar la efectividad del Plan de Prevención, en relación con los resultados que ofrece la auditoría.

• Verificar indicadores estadísticos seleccionados, con los datos consignados en los registros primarios que correspondan con el informe que brinda la unidad.

 Cuentas por Cobrar

Para el análisis y revisión de las cuentas por cobrar se debe seleccionar una muestra representativa de clientes, no menor de 10 por ciento del total. Dando prioridad en la selección a los contratos de clientes eventuales, de venta de los productos o servicios de la actividad fundamental y algunos con factura cancelada o cobros ya realizados.

• Revisar la custodia y archivo del modelo Factura Comercial en blanco y su numeración consecutiva; así como, la factura canceladas y definir la causa de su cancelación. En caso de facturarse mediante un Sistema Automatizado, verificar al menos, el consecutivo y el mecanismo de cancelación establecido.

• Efectuar confirmaciones de cobro con clientes seleccionados que incluya saldos y detalles de los artículos o productos, según lo establecido en la legislación vigente.

• Comprobar si las devoluciones de ventas están debidamente aprobadas por autoridad facultada y el destino final de los productos o artículos devueltos.

• Verificar que los pagos anticipados estén debidamente controlados y sustentados por los documentos correspondientes, así como su envejecimiento y causas.

• Revisar la custodia y archivo correcto de los expedientes de clientes, así como, la

• evidencia documental de las gestiones de cobros efectuados.

• Comprobar si se cumple lo establecido en la Resolución No. 245/08 del Banco Central de Cuba, con relación a los cobros que se realizan en pesos cubanos, pesos convertibles y moneda libremente convertible que se deriven de una relación de compra venta de mercancías o prestación de servicios entre personas jurídicas cubanas o entre estas, y personas naturales cubanas.

• Verificar el tratamiento de los faltantes, pérdidas y sobrantes, de acuerdo con la legislación vigente.

 Cuentas por Pagar

Para el análisis y revisión de estas cuentas se debe seleccionar una muestra representativa de proveedores, no menor del 10 por ciento del total. Dando prioridad en la selección a proveedores eventuales, compra de los productos o servicios para la actividad fundamental y pagos ya realizados.

• Efectuar la confirmación de pagos con proveedores seleccionados, según lo establecido en la legislación vigente.

• Comprobar si las compras de mercancías a los suministradores están autorizadas, de acuerdo con la legislación vigente y los contratos firmados entre las partes.

• Comprobar que los saldos que muestran las cuentas por pagar están debidamente sustentados por las facturas comerciales realmente recibidas del proveedor.

• Verificar que los cobros anticipados estén debidamente controlados, conciliados y sustentados por los documentos correspondientes, así como su envejecimiento y causas.

• Comprobar si se cumple lo establecido en la Resolución No. 245/08 del Banco Central de Cuba, con relación a los pagos que se realizan en pesos cubanos, pesos convertibles y moneda libremente convertible que se deriven de una relación de compra venta de mercancías o prestación de servicios entre personas jurídicas cubanas o entre estas, y personas naturales cubanas.

• Comprobar el tratamiento de los faltantes, pérdidas y sobrantes, de acuerdo con la legislación vigente.

• Verificar si en la entidad se efectúan pagos a cuenta de terceros, de ser así, el auditor debe solicitar la documentación correspondiente que ampara la utilización de este mecanismo.

 Inventarios.

Efectuar conteo físico por muestra sobre las mercancías almacenadas, teniendo en cuenta productos susceptibles de apropiación y directamente relacionados con la actividad fundamental de la entidad. Debe considerarse como mínimo el 10 por ciento de los renglones de las mercancías almacenadas.

• Comprobar por muestras la documentación primaria relacionada con las mercancías decepcionadas, las facturadas y las reclamadas cuando corresponda.

• Verificar el tratamiento aplicado a las mercancías no enviadas por el suministrador (reclamaciones).

• Comprobar por muestras la documentación primaria relacionada con la recepción y entrega de de las mercancías y su actualización diaria.

• Verificar si las actas de responsabilidad están firmadas por las personas responsables de custodiar las mercancías.

• Comprobar si se efectúan conteos físicos periódicos según el plan aprobado por la autoridad facultada, de acuerdo con la legislación vigente.

• Verificar si las condiciones de seguridad del almacén garantizan la integridad física de los productos.

• Verificar el tratamiento de las faltantes, pérdidas y sobrantes, de acuerdo con la legislación vigente.

 Combustibles

• Comprobar si la entidad tiene equipos que no forman parte de sus activos fijos tangibles, de ser así, verificar si existe contrato firmado entre las partes, y si consta en este cual de las partes entregará este, así como la cifra de entrega.

• Comprobar si hay correspondencia entre la información contenida en las cartas Porte y hojas de Ruta, referido a: horario de recepción y entrega de las cargas, las distancias recorridas y el combustible consumido.

• Verificar si el consumo de combustible está en correspondencia con el parque de vehículos asignados a la entidad y si se entrega combustible a vehículos que no se encuentran funcionando.

• Comprobar si las tarjetas de consumo de combustible cargadas se custodian en la caja de fuerte y si hay documentos firmados por las personas que las reciben y entregan.

• De existir vehículos compensados, verificar si hay documentos del máximo nivel de dirección de la entidad que autorice la compensación y la utilización del combustible mediante tarjeta estatal.

• Verificar si la entidad tiene establecidas normas de consumo para todos los equipos y la periodicidad en que se revisan, a fin de mantenerlas actualizadas.

Activos fijos tangibles.

Para la revisión de este tema se debe seleccionar una muestra no menor del 10 por ciento del total de equipos de transporte, electrodomésticos y medios de computación, para ello.

• Efectuar verificación física (conteo).

Verificar la actualización de compras, altas, bajas y destino final, así como, nivel de aprobación de estas operaciones. Para las bajas, comprobar que cuenten con el dictamen técnico y si son de vehículos automotores, que cuenten con la aprobación del Registro de Vehículos.

• Comprobar el retorno a la entidad de los equipos enviados a reparar.

• Verificar en el caso de activos fijos que se han desmantelado con destino a chatarra si existe documento que avale la autorización emitida por el nivel correspondiente.

• Comprobar además, el documento primario emitido por la Empresa de Recuperación de Materias Primas que recibe la chatarra, o de la entidad autorizada por los órganos estatales a centralizar la entrega de esta. Efectuar confirmación en estas entidades para corroborar la legitimidad de la operación.

 Nóminas

Para la revisión de este tema se debe seleccionar las nóminas de un mes del período que se audita y considerar lo siguiente.

• Comprobar la correspondencia de los importes consignados en los cheques o en las solicitudes de instrumentos de pagos en los casos de las unidades presupuestadas.

• Seleccionar una muestra y verificar la correspondencia de los salarios según los cargos desempeñados, en la nómina, la plantilla y los expedientes laborales de los trabajadores.

• Comprobar si hay separación de funciones en las operaciones vinculadas con las nóminas.

• Comprobar que no existan solicitudes de pago (modelo TH-71) dobles y con importes enmendados.

• Verificar si se realizan los reintegros al Banco en el término establecido en la legislación vigente.

 Tecnología de la información.

• Si hay documentos que acredite que los sistemas contables financieros soportados en las tecnologías de la información, están certificados por los ministros de Finanzas y Precios y de Informática y las Comunicaciones, en los casos que proceda.

• Si hay evidencia documental de la aprobación por quien corresponda, de los usuarios con acceso a los sistemas contables financieros.

• Si los sistemas tienen protección mediante contraseñas, si estas no son visualizadas en pantalla y si están definidos varios niveles de acceso.

 Actividad estadística

Para evaluar esta actividad se llenan los Anexos No. 2 Sistema de control del país –Actividad Estadística y No. 3 Verificación de la calidad de la in formación reportada en el Modelo 5073-03: Balance de consumo de porteadores energéticos, los cuales se adjuntan al Informe de Auditoría y tiene como objetivo los siguientes:

ANEXO No. 2, actualizar la situación real de la empresa visitada con relación a la información estadística.

ANEXO No.3, cotejar la información que brinda la empresa en el Modelo 5073-03 con los registros primarios para el control de los combustibles y determinar las diferencias.


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