Capítulo 4. LOS ESTADOS FINANCIEROS

4.1. Concepto de ciclo contable y método contable.

4.2. Las Cuentas Anuales en la nueva regulación.

4.3. Significado de la reforma. Los nuevos estados contables.

4.4. Estudio de masas patrimoniales.

a) La solvencia a largo plazo. Apalancamiento y riesgo financiero

b) La solvencia a corto plazo: El fondo de maniobra

c) Las ratios financieras

Bibliografía

4.1. Concepto de ciclo contable y método contable.

En el esquema de la Figura 13 se comparan los conceptos de ciclo contable y método contable, que a veces se entremezclan injustificadamente. Aquí se pone de manifiesto la equivalencia entre los conceptos de "asiento" y "registro" (también se llaman "apuntes").

Figura 13. Relación entre ciclo contable y método contable

Tradicionalmente, se incluía, como fase del ciclo contable un inventario inicial y un balance de comprobación de sumas y saldos, antes del cierre. La tecnología informática, al servicio de la contabilidad, ha demostrado que la elaboración de dichos estados financieros no son necesarios para la elaboración de la contabilidad. En la contabilidad manual era muy recomendable elaborarlos y, debido al coste que acarreaba su elaboración, había un momento del periodo contable en que se hacía más apropiado, pero eso no significa que fueran fases propiamente dichas. En la actualidad, no hay mucha diferencia conceptual entre un balance de comprobación y un inventario y, en cualquier momento, sin ningún coste adicional, se puede pedir al programa informático que muestre dicho informe o bien otras salidas de carácter parcial.

En cuanto a los ajustes del último día, se trata de una serie de rutinas imprescindibles para poder cerrar correctamente la contabilidad. Normalmente, llegado el 31 de diciembre, los programas informáticos de contabilidad realizan automáticamente estos ajustes, pero algunas informaciones hay que obtenerlas expresamente para que el programa pueda continuar. Es el caso de la valoración de las existencias finales cuando se usa el denominado "método especulativo" (que se critica en 8.4.).

El resto de documentos contables recogidos en la Figura 12 se relacionan con el ciclo contable de la siguiente manera.