INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Isabel Mª García Sánchez
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BALANCE DE SITUACION FINAL
ACTIVO NO-CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado Intangible FONDOS PROPIOS
Propiedad Industrial Capital social
Aplicaciones informáticas Reservas
Concesiones administrativas Remanente
Deterioro de valor del II Pérdidas y ganancias - o +
Amortización acumulada II Resultados negativos ej.ant -
Inmovilizado Material
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Utillaje
Equipos para el proceso Inform
Mobiliario
Elementos de Transporte
Deterioro de valor del IM - PASIVO
Amortización Acumulada IM - PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Inmobiliarias Obligaciones y bonos l/p
Terrenos Deudas a l/p con Ent.Crédito
Construcciones Proveedores de Inmoviliz l/p
Deterioro de valor del Inv. In -
Amortización Acumulada Inv.In - PASIVO CORRIENTE
Inversiones Financieras a l/p Deudas a c/p
Inver. Finan. a l/p en patrimonio Obligaciones y bonos c/p
Valores representativos deuda l/p Deudas a c/p con Ent.Crédito
Créditos a l/p Proveedores de Inmoviliza c/p
Deterioro de valor del Inm.Fin - Intereses a c/p de deudas
ACTIVO CORRIENTE Acreedores
Existencias Proveedores
Mercaderías Proveedores, Ef.Com a pagar
Materias primas Acreedores por prest.serv.
Productos en curso/semiter/term Anticipo de clientes
Residuos Remuneraciones ptes.pago
Anticipo a proveedores H.P., acreedora
Deterioro de valor de existencia - OSSA
Deudores
Clientes Periodificaciónes
Cliente, efectos come a cobrar Ingresos anticipados
Clientes, dudoso cobro Intereses cobrado por anticipado
Deudores
Anticipo de remuneraciones
H.P., deudora
Deterioro valor créditos come -
Inversiones Financieras a c/p
Inver. Finan. a c/p en patrimonio
Valores representativos deuda c/p
Créditos a c/p
Deterioro de valor del Inv.Fin -
Intereses a c/p de créditos
Periodificaciones
Gastos anticipados
Intereses pagados por anticipado
Efectivo
Bancos/Caja
TOTAL ACTIVO TOTAL PN Y PASIVO
SUPUESTOS PRACTICOS
1. Una unidad económica es titular de las siguientes propiedades:
Dinero. 11.000 Muebles 3.000 Ordenadores adquiridos. 5.000
Mercancías precio coste. 9.000 Derechos de cobro sobre clientes. 5.000
Vehículos de transporte mercancías. 4.000 Local comercial: 50.000
Pagos pendientes a 3 años: Local 20.000, ordenadores 3.000 y vehículos 1.000.
Se pide: Distinguir entre bienes, derechos y obligaciones; Agrupar los elementos en Activo y Pasivo; y Calcular el patrimonio neto.
2. Dado los siguientes elementos patrimoniales, se pide:
- Distinguir entre bienes, derechos, obligaciones exigibles y patrimonio neto. Identificar denominación.
- Clasificarlos en masas patrimoniales según criterios económico y financiero.
DENOMINACION
DEFINICIÓN BIENES/ DERECHOS/ OBLIGACIONES/ PATRIMONIO NETO
1) Terrenos que posee la empresa, estén o no edificados
2) Cosas que la empresa compra y vende sin transformar en su actividad
3) Perdidas obtenidas por la empresa en ejercicios anteriores.
4) Derechos legales sobre determinadas producciones del intelecto humano inscritas en los correspondientes registros públicos.
5) Edificaciones de todo tipo cualquiera que sea su destino dentro de la actividad productiva de la empresa
6) Derechos de cobro de la empresa, por la venta de sus productos o por la prestación de sus servicios como actividades principales.
7) Derechos de cobro de la empresa, por operaciones diferentes a su actividad normal.
8) Derechos de cobro materializados en letras de cambio
9) Máquinas, normalmente de uso industrial
10) Beneficio o perdida del ejercicio.
11) Bienes adquiridos por la empresa para su transformación
12) Deudas por la adquisición de servicios y gastos en general, con vencimiento inferior a 12 meses.
13) Deudas de la empresa con suministradores de mercancías
14) Deudas materializadas en letras de cambio
15) Vehículos en general
16) Dinero en efectivo en las cajas de la empresa
17) Clientes de la empresa declarados en suspensión de pagos
18) Impuestos pendientes de pago a la Hacienda pública.
19) Ordenadores y otros equipos electrónicos
20) Productos inmersos en alguna de las fases de transformación de la empresa.
21) Dinero disponible de la empresa depositado en Bancos
22) Aportación de los accionistas
23) Sueldos y salarios pendientes de pago al personal de la empresa.
24) Entregas realizadas a cuenta de suministros de mercancía futuros.
25) Entregas recibidas a cuenta de suministros de mercancía futuros.
26) Propiedad o derecho al uso de programas informáticos
27) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, aplicados.
28) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, pendientes de aplicación
29) Inversiones a largo plazo en derechos sobre el patrimonio neto
30) Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto.
31) Inversiones en derechos sobre el patrimonio cuya recuperación se espera realizar mediante su venta a lo largo del ejercicio
32) Edificaciones en general destinadas a obtener rentas, plusvalías, o ambas
33) Deudas con entidades de crédito cuyo vencimiento es superior a un año.
3. La empresa ORDENADOR, S.A. se dedica a la compraventa de productos informáticos. Con fecha 1/1/X presenta la siguiente situación patrimonial. SE PIDE: Asignar la denominación correspondiente al elemento patrimonial definido, Formular el Balance de Situación y Calcular el fondo de maniobra y la situación de equilibrio patrimonial.
Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial
Deudas con suministradores de mercaderías 3.000
Derechos de cobro a favor de la empresa procedentes de liquidaciones con la Agencia Tributaria 200
Local comercial donde la empresa ejerce su actividad comercial 10.000
Préstamos recibido del Banco Y con vencimiento a 3 años 7.000
Ordenadores utilizados por la empresa para labores administrativas 2.000
Crédito concedido a un empleado con vencimiento a dos años 600
Préstamo recibido de la Caja K con vencimiento a 9 meses 2.000
Software utilizado por la empresa para la facturación a clientes 600
Beneficio de ejercicios anteriores retenido pendiente de aplicación 3.200
Ordenadores e Impresoras destinados a la venta 10.000
Acciones de la empresa SOFT con el fin de controlar la mismas 400
Entrega realizada por los propietarios en la fecha de constitución de la sociedad 26.000
Estanterías y mesas utilizadas por la empresa para ejercer su actividad 6.000
Programas informáticos destinados a la venta 3.000
Furgoneta para el transporte de los productos informáticos al domicilio de los clientes 4.000
Sueldos y salarios pendientes de pago 500
Local comercial alquilado a un tercero 3.000
Letras de cambio a favor de la empresa procedentes de una venta de material informático 1.000
Letras del tesoro con vencimiento a 6 meses 300
Dinero depositado en cuentas corrientes 600
4. La empresa VAQUEROSA se dedica a la producción de pantalones vaqueros. Con fecha 1/1/X presenta la siguiente situación patrimonial. SE PIDE: Asignar la denominación correspondiente al elemento patrimonial definido, Formular el Balance de Situación y Calcular el fondo de maniobra y la situación de equilibrio patrimonial.
Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial
Campaña publicitaria pendiente de pago 600
Crédito concedido al personal con vencimiento a 3 meses 1.000
Cuotas de la seguridad social pendientes de pago 300
Rollos de tela vaquera 600
Pantalones vaqueros dispuestos para su venta a clientes 10.000
Préstamo recibido de la Caja X con vencimiento a dos años 8.000
Aportaciones socios en el momento de la constitución de la empresa 20.000
Folios, bolígrafos, etc. pendientes de usos por el personal de la compañía 300
Fabrica donde se realiza el proceso productivo 10.000
Maquinaria empleada en el proceso productivo 6.000
Dinero en cuentas de ahorro 4.500
Beneficios de ejercicios anteriores retenidos y aplicados 6.000
Herramientas varias 800
Deudas con suministradores de tela vaquera documentados en letras de cambio 600
Acciones de la empresa LONA mantenidas para la venta 800
Diseño de un vaquero espacial patentado 900
Intereses de deudas a l/p pendientes de pago con vencimiento a 3 meses 300
Derechos de cobro derivados de la venta de pantalones vaqueros 500
Pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas 100
Resultado del ejercicio (Pérdida) 300
SOLUCION
1. Unidad económica
ACTIVO PASIVO (OBLIGACIONES EXIGIBLES)
a) Bienes Deudas local, ordenadores y vehículos 24.000
Dinero
Muebles
Mercancías
Vehículos
Local
Ordenadores 11.000
3.000
9.000
4.000
50.000
5.000
PATRIMONIO NETO (A-P)
Activo = 87.000
Pasivo = 24.000
PN = 63.000
b) Derechos
Clientes 5.000
TOTAL 87.000 TOTAL PASIVO + PN 87.000
3. Clasificación elementos patrimoniales
DENOMINACION
DEFINICIÓN
B, D, O y PN
TERRENOS 1) Terrenos que posee la empresa, estén o no edificados B
MERCADERIAS 2) Cosas que la empresa compra y vende sin transformar en su actividad B
RESULTADOS NEGATIVOS EJERCICIOS ANTERIORES 3) Perdidas obtenidas por la empresa en ejercicios anteriores. PN
PROPIEDAD INDUSTRIAL 4) Derechos legales sobre determinadas producciones del intelecto humano inscritas en los correspondientes registros públicos. D
CONSTRUCCIONES (IM) 5) Edificaciones de todo tipo cualquiera que sea su destino dentro de la actividad productiva de la empresa B
CLIENTES 6) Derechos de cobro de la empresa, por la venta de sus productos o por la prestación de sus servicios como actividades principales. D
DEUDORES 7) Derechos de cobro de la empresa, por operaciones diferentes a su actividad normal. D
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR 8) Derechos de cobro materializados en letras de cambio D
MAQUINARIA 9) Máquinas, normalmente de uso industrial B
PERDIDAS Y GANANCIAS (Resultado) 10) Beneficio o perdida del ejercicio. PN
MATERIAS PRIMAS 11) Bienes adquiridos por la empresa para su transformación B
ACREEDORES 12) Deudas por la adquisición de servicios y gastos en general, con vencimiento inferior a 12 meses. O
PROVEEDORES 13) Deudas de la empresa con suministradores de mercancías O
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR 14) Deudas materializadas en letras de cambio O
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 15) Vehículos en general B
CAJA 16) Dinero en efectivo en las cajas de la empresa B
CLIENTES, DUDOSO COBRO 17) Clientes de la empresa declarados en suspensión de pagos D
HACIENDA PUBLICA ACREEDORA 18) Impuestos pendientes de pago a la Hacienda pública. O
EQUIPOS PARA EL PROCESO DE INFORMACION 19) Ordenadores y otros equipos electrónicos B
PRODUCTOS SEMITERMINADOS 20) Productos inmersos en alguna de las fases de transformación de la empresa. B
BANCOS 21) Dinero disponible de la empresa depositado en Bancos D
CAPITAL 22) Aportación de los accionistas PN
REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO 23) Sueldos y salarios pendientes de pago al personal de la empresa. O
ANTICIPO A PROVEEDORES 24) Entregas realizadas a cuenta de suministros de mercancía futuros. D
ANTICIPO DE CLIENTES 25) Entregas recibidas a cuenta de suministros de mercancía futuros. O
APLICACIONES INFORMATICAS 26) Propiedad o derecho al uso de programas informáticos D
RESERVAS 27) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, aplicados. PN
REMANENTE 28) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, pendientes de aplicación PN
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO 29) Inversiones a largo plazo en derechos sobre el patrimonio neto D
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO 30) Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto. D
INVERSIONES FINANCIRAS MANTENIDAS PARA LA VENTA 31) Inversiones en derechos sobre el patrimonio cuya recuperación se espera realizar mediante su venta a lo largo del ejercicio D
INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES 32) Edificaciones en general destinadas a obtener rentas, plusvalías, o ambas B
DEUDAS A L/P 33) Deudas con entidades de crédito cuyo vencimiento es superior a un año. O
Clasificación según criterio financiero:
Clasificación según criterio económico:
ACTIVO NO-CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado Intangible FONDOS PROPIOS
(4) Propiedad Industrial (22) Capital
(26) Aplicaciones informáticas (23) Resultados negativos ej.ant
(10) Pérdidas y ganancias
(27) Reservas
(28) Remanente
Inmovilizado Material PASIVO
(1) Terrenos PASIVO NO CORRIENTE
(5) Construcciones (33) Deudas a l/p con Ent.Crédito
(9) Maquinaria PASIVO CORRIENTE
(15) Elementos de Transporte Acreedores
(19) Equipos para el proceso Inform (12) Acreedores por prest.serv.
Inversiones Inmobiliarias (13) Proveedores
(32) Inversiones en Construcciones (14) Ef.Com a pagar
Inversiones Financieras a l/p (18) H.P., acreedora
(29) Inver. Finan. a l/p en instrum del patrimonio (23) Remuneraciones ptes.pago
ACTIVO CORRIENTE (25) Anticipo de clientes
Activos no-corrientes mantenidos para la venta
(31) Inversiones financieras mantenidas para la venta
Existencias
(2) Mercaderías
(11) Materias primas
(20) Productos semiterminados
(24) Anticipo a proveedores
Deudores
(6) Clientes
(7) Deudores
(8) Efectos come a cobrar
(17) Clientes, dudoso cobro
Inversiones Financieras a c/p
(30) Inver. Finan. a c/p en instrum del patrimonio
Efectivo
(16) Caja
(21) Bancos
3. ORDENADOR, S.A.
Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial
Deudas con suministradores de mercaderías 3.000 Proveedores P corriente Acreedores
Derechos de cobro a favor de la empresa procedentes de liquidaciones con la Agencia Tributaria 200 H.P. deudora A corriente Deudores
Local comercial donde la empresa ejerce su actividad comercial 10.000 Construcciones A no-corriente Inmo.Material
Préstamos recibido del Banco Y con vencimiento a 3 años 7.000 Deudas l/p con E.C. P no-corriente Deudas l/p
Ordenadores utilizados por la empresa para labores administrativas 2.000 Equipos proceso de información A no-corriente Inmo.Material
Crédito concedido a un empleado con vencimiento a dos años 600 Créditos al personal a l/p A no-corriente IFP
Préstamo recibido de la Caja K con vencimiento a 9 meses 2.000 Deudas a c/p P corriente Deudas c/p
Software utilizado por la empresa para la facturación a clientes 600 Aplicaciones informáticas A no-corriente Inmo. Intangible
Beneficio de ejercicios anteriores retenido pendiente de aplicación 3.200 Remanente PN Fondos Propios
Ordenadores e Impresoras destinados a la venta 10.000 Mercaderías A corriente Existencias
Acciones de la empresa SOFT con el fin de controlar la mismas 400 Inversiones financieras a l/p A no-corriente Inversiones Financieras l/p
Entrega realizada por los propietarios en la fecha de constitución de la sociedad 26.000 Capital PN Fondos Propios
Estanterías y mesas utilizadas por la empresa para ejercer su actividad 6.000 Mobiliario A no-corriente Inmo.Material
Programas informáticos destinados a la venta 3.000 Mercaderías A corriente Existencias
Furgoneta para el transporte de los productos informáticos al domicilio de los clientes 4.000 Elementos de Transporte A no-corriente Inmo.Material
Sueldos y salarios pendientes de pago 500 Remuneraciones pendientes de pago P corriente Acreedores
Local comercial alquilado a un tercero 3.000 Inversiones en construcciones A no-corriente Inversiones Inmobiliarias
Letras de cambio a favor de la empresa procedentes de una venta de material informático 1.000 Clientes, efectos comerciales a cobrar A corriente Deudores
Letras del tesoro con vencimiento a 6 meses 300 Inversiones financieras acl/p A corriente Inversiones financieras c/p
Dinero depositado en cuentas corrientes 600 Bancos A corriente Efectivo
BALANCE DE SITUACION FINAL
ACTIVO NO-CORRIENTE 26.600 PATRIMONIO NETO 29.200
Inmovilizado Intangible 600 FONDOS PROPIOS 29.200
Aplicaciones informáticas 600 Capital social 26.000
Remanente 3.200
Inmovilizado Material 22.000
Construcciones 10.000
Equipos para el proceso Inform 2.000
Mobiliario 6.000
Elementos de Transporte 4.000
PASIVO 12.500
PASIVO NO CORRIENTE 7.000
Inversiones Inmobiliarias 3.000 Deudas a l/p con Ent.Crédito 7.000
Construcciones 3.000
PASIVO CORRIENTE 5.500
Inversiones Financieras a l/p 1.000 Deudas a c/p 2.000
Inver. Finan. a l/p en patrimonio 400 Deudas a c/p con Ent.Crédito 2.000
Créditos a l/p 600
ACTIVO CORRIENTE 15.100 Acreedores 3.500
Existencias 13.000 Proveedores 3.000
Mercaderías 13.000 Remuneraciones ptes.pago 500
Deudores 1.200
Cliente, efectos come a cobrar 1.000
H.P., deudora 200
Inversiones Financieras a c/p 300
Valores representativos deuda c/p 300
Efectivo 600
Bancos 600
TOTAL ACTIVO 41.700 TOTAL PN Y PASIVO 41.700
Posición estable A= PN + P
Fondo de Maniobra
FB – Ano-co = (PN + Pno-co) – Ano-co = (29.200 + 7.000) – 26.600 = 9.600
Acorri – Pcorri = 15.100 – 5.500 = 9.600
4. VAQUEROSA
Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial
Campaña publicitaria pendiente de pago 600 Acreedores P corriente Acreedores
Crédito concedido al personal con vencimiento a 3 meses 1.000 Créditos al personal a c/p A corriente Deudores
Cuotas de la seguridad social pendientes de pago 300 OSSA P corriente Acreedores
Rollos de tela vaquera 600 Materias Primas A corriente Existencias
Pantalones vaqueros dispuestos para su venta a clientes 10.000 Productos Terminados A corriente Existencias
Préstamo recibido de la Caja X con vencimiento a dos años 8.000 Deudas l/p P no-corriente Deudas l/p
Aportaciones socios en el momento de la constitución de la empresa 20.000 Capital PN Fondos Propios
Folios, bolígrafos, etc pendientes de uso por el personal de la compañía 300 Material de oficina A corriente Existencias
Fabrica donde se realiza el proceso productivo 10.000 Construcciones A no-corriente Inmo.Material
Maquinaria empleada en el proceso productivo 6.000 Maquinaria A no-corriente Inmo.Material
Dinero en cuentas de ahorro 4.500 Bancos A corriente Efectivo
Beneficios de ejercicios anteriores retenidos y aplicados 6.000 Reservas PN Fondos Propios
Herramientas varias 800 Utillaje A no-corriente Inmo.Material
Deudas con suministradores de tela vaquera documentados en letras de cambio 600 Proveedores, efectos comerciales a pagar P corriente Acreedores
Acciones de la empresa LONA mantenidas para la venta 800 Inversiones financieras mantenidas para la venta A corriente Activos no corriente mantenidos para la venta
Diseño de un vaquero espacial patentado 900 Propiedad Industrial A no-corriente Inmo.Intangible
Intereses de deudas a l/p pendientes de pago con vencimiento a 3 meses 300 Intereses a c/p de deudas P corriente Deudas c/p
Derechos de cobro derivados de la venta de pantalones vaqueros 500 Clientes A corriente Deudores
Pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas 100 Resultados negativos de ejercicios anteriores PN Fondos Propios
Resultado del ejercicio (Pérdida) 300 Pérdidas y Ganancias PN Fondos Propios
BALANCE DE SITUACION FINAL
ACTIVO NO-CORRIENTE 17.700 PATRIMONIO NETO 25.600
Inmovilizado Intangible 900 FONDOS PROPIOS 25.600
Propiedad Industrial 900 Capital social 20.000
Reservas 6.000
Inmovilizado Material 16.800 Resultados negativos ejercicios anteriores
(100)
Construcciones 10.000 Pérdidas y Ganancias (300)
Maquinaria 6.000
Utillaje 800
ACTIVO CORRIENTE 17.700 PASIVO 9.800
Activos no-corriente mantenidos para la venta 800 PASIVO NO CORRIENTE 8.000
Inversiones financieras mantenidas para la venta 800 Deudas a l/p con Ent.Crédito 8.000
Existencias 10.900 PASIVO CORRIENTE 1.800
Materias primas 600 Deudas a c/p 300
Productos terminados 10.000 Interese a c/p de deudas 300
Material de oficina 300 Acreedores 1.500
Deudores 1.500 Proveedores, efectos comerciales a pagar 600
Clientes 500 OSSA 300
Créditos al personal a c/p 1.000 Acreedores 600
Efectivo 4.500
Bancos 4.500
TOTAL ACTIVO 35.400 TOTAL PN Y PASIVO 35.400
Posición estable A= PN + P
Fondo de Maniobra
FB – Ano-co = (PN + Pno-co) – Ano-co = (25.600 + 8.000) – 17.700 = 15.900
Acorri – Pcorri = 17.700 – 1.800 = 15.900