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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Isabel Mª García Sánchez



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Anexo 4.2. Síntesis del Balance de Situación (elementos clasificados según criterio económico)

BALANCE DE SITUACION FINAL

ACTIVO NO-CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Inmovilizado Intangible FONDOS PROPIOS

Propiedad Industrial Capital social

Aplicaciones informáticas Reservas

Concesiones administrativas Remanente

Deterioro de valor del II Pérdidas y ganancias - o +

Amortización acumulada II Resultados negativos ej.ant -

Inmovilizado Material

Terrenos

Construcciones

Maquinaria

Utillaje

Equipos para el proceso Inform

Mobiliario

Elementos de Transporte

Deterioro de valor del IM - PASIVO

Amortización Acumulada IM - PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones Inmobiliarias Obligaciones y bonos l/p

Terrenos Deudas a l/p con Ent.Crédito

Construcciones Proveedores de Inmoviliz l/p

Deterioro de valor del Inv. In -

Amortización Acumulada Inv.In - PASIVO CORRIENTE

Inversiones Financieras a l/p Deudas a c/p

Inver. Finan. a l/p en patrimonio Obligaciones y bonos c/p

Valores representativos deuda l/p Deudas a c/p con Ent.Crédito

Créditos a l/p Proveedores de Inmoviliza c/p

Deterioro de valor del Inm.Fin - Intereses a c/p de deudas

ACTIVO CORRIENTE Acreedores

Existencias Proveedores

Mercaderías Proveedores, Ef.Com a pagar

Materias primas Acreedores por prest.serv.

Productos en curso/semiter/term Anticipo de clientes

Residuos Remuneraciones ptes.pago

Anticipo a proveedores H.P., acreedora

Deterioro de valor de existencia - OSSA

Deudores

Clientes Periodificaciónes

Cliente, efectos come a cobrar Ingresos anticipados

Clientes, dudoso cobro Intereses cobrado por anticipado

Deudores

Anticipo de remuneraciones

H.P., deudora

Deterioro valor créditos come -

Inversiones Financieras a c/p

Inver. Finan. a c/p en patrimonio

Valores representativos deuda c/p

Créditos a c/p

Deterioro de valor del Inv.Fin -

Intereses a c/p de créditos

Periodificaciones

Gastos anticipados

Intereses pagados por anticipado

Efectivo

Bancos/Caja

TOTAL ACTIVO TOTAL PN Y PASIVO

SUPUESTOS PRACTICOS

1. Una unidad económica es titular de las siguientes propiedades:

Dinero. 11.000 Muebles 3.000 Ordenadores adquiridos. 5.000

Mercancías precio coste. 9.000 Derechos de cobro sobre clientes. 5.000

Vehículos de transporte mercancías. 4.000 Local comercial: 50.000

Pagos pendientes a 3 años: Local 20.000, ordenadores 3.000 y vehículos 1.000.

Se pide: Distinguir entre bienes, derechos y obligaciones; Agrupar los elementos en Activo y Pasivo; y Calcular el patrimonio neto.

2. Dado los siguientes elementos patrimoniales, se pide:

- Distinguir entre bienes, derechos, obligaciones exigibles y patrimonio neto. Identificar denominación.

- Clasificarlos en masas patrimoniales según criterios económico y financiero.

DENOMINACION

DEFINICIÓN BIENES/ DERECHOS/ OBLIGACIONES/ PATRIMONIO NETO

1) Terrenos que posee la empresa, estén o no edificados

2) Cosas que la empresa compra y vende sin transformar en su actividad

3) Perdidas obtenidas por la empresa en ejercicios anteriores.

4) Derechos legales sobre determinadas producciones del intelecto humano inscritas en los correspondientes registros públicos.

5) Edificaciones de todo tipo cualquiera que sea su destino dentro de la actividad productiva de la empresa

6) Derechos de cobro de la empresa, por la venta de sus productos o por la prestación de sus servicios como actividades principales.

7) Derechos de cobro de la empresa, por operaciones diferentes a su actividad normal.

8) Derechos de cobro materializados en letras de cambio

9) Máquinas, normalmente de uso industrial

10) Beneficio o perdida del ejercicio.

11) Bienes adquiridos por la empresa para su transformación

12) Deudas por la adquisición de servicios y gastos en general, con vencimiento inferior a 12 meses.

13) Deudas de la empresa con suministradores de mercancías

14) Deudas materializadas en letras de cambio

15) Vehículos en general

16) Dinero en efectivo en las cajas de la empresa

17) Clientes de la empresa declarados en suspensión de pagos

18) Impuestos pendientes de pago a la Hacienda pública.

19) Ordenadores y otros equipos electrónicos

20) Productos inmersos en alguna de las fases de transformación de la empresa.

21) Dinero disponible de la empresa depositado en Bancos

22) Aportación de los accionistas

23) Sueldos y salarios pendientes de pago al personal de la empresa.

24) Entregas realizadas a cuenta de suministros de mercancía futuros.

25) Entregas recibidas a cuenta de suministros de mercancía futuros.

26) Propiedad o derecho al uso de programas informáticos

27) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, aplicados.

28) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, pendientes de aplicación

29) Inversiones a largo plazo en derechos sobre el patrimonio neto

30) Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto.

31) Inversiones en derechos sobre el patrimonio cuya recuperación se espera realizar mediante su venta a lo largo del ejercicio

32) Edificaciones en general destinadas a obtener rentas, plusvalías, o ambas

33) Deudas con entidades de crédito cuyo vencimiento es superior a un año.

3. La empresa ORDENADOR, S.A. se dedica a la compraventa de productos informáticos. Con fecha 1/1/X presenta la siguiente situación patrimonial. SE PIDE: Asignar la denominación correspondiente al elemento patrimonial definido, Formular el Balance de Situación y Calcular el fondo de maniobra y la situación de equilibrio patrimonial.

Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial

Deudas con suministradores de mercaderías 3.000

Derechos de cobro a favor de la empresa procedentes de liquidaciones con la Agencia Tributaria 200

Local comercial donde la empresa ejerce su actividad comercial 10.000

Préstamos recibido del Banco Y con vencimiento a 3 años 7.000

Ordenadores utilizados por la empresa para labores administrativas 2.000

Crédito concedido a un empleado con vencimiento a dos años 600

Préstamo recibido de la Caja K con vencimiento a 9 meses 2.000

Software utilizado por la empresa para la facturación a clientes 600

Beneficio de ejercicios anteriores retenido pendiente de aplicación 3.200

Ordenadores e Impresoras destinados a la venta 10.000

Acciones de la empresa SOFT con el fin de controlar la mismas 400

Entrega realizada por los propietarios en la fecha de constitución de la sociedad 26.000

Estanterías y mesas utilizadas por la empresa para ejercer su actividad 6.000

Programas informáticos destinados a la venta 3.000

Furgoneta para el transporte de los productos informáticos al domicilio de los clientes 4.000

Sueldos y salarios pendientes de pago 500

Local comercial alquilado a un tercero 3.000

Letras de cambio a favor de la empresa procedentes de una venta de material informático 1.000

Letras del tesoro con vencimiento a 6 meses 300

Dinero depositado en cuentas corrientes 600

4. La empresa VAQUEROSA se dedica a la producción de pantalones vaqueros. Con fecha 1/1/X presenta la siguiente situación patrimonial. SE PIDE: Asignar la denominación correspondiente al elemento patrimonial definido, Formular el Balance de Situación y Calcular el fondo de maniobra y la situación de equilibrio patrimonial.

Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial

Campaña publicitaria pendiente de pago 600

Crédito concedido al personal con vencimiento a 3 meses 1.000

Cuotas de la seguridad social pendientes de pago 300

Rollos de tela vaquera 600

Pantalones vaqueros dispuestos para su venta a clientes 10.000

Préstamo recibido de la Caja X con vencimiento a dos años 8.000

Aportaciones socios en el momento de la constitución de la empresa 20.000

Folios, bolígrafos, etc. pendientes de usos por el personal de la compañía 300

Fabrica donde se realiza el proceso productivo 10.000

Maquinaria empleada en el proceso productivo 6.000

Dinero en cuentas de ahorro 4.500

Beneficios de ejercicios anteriores retenidos y aplicados 6.000

Herramientas varias 800

Deudas con suministradores de tela vaquera documentados en letras de cambio 600

Acciones de la empresa LONA mantenidas para la venta 800

Diseño de un vaquero espacial patentado 900

Intereses de deudas a l/p pendientes de pago con vencimiento a 3 meses 300

Derechos de cobro derivados de la venta de pantalones vaqueros 500

Pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas 100

Resultado del ejercicio (Pérdida) 300

SOLUCION

1. Unidad económica

ACTIVO PASIVO (OBLIGACIONES EXIGIBLES)

a) Bienes Deudas local, ordenadores y vehículos 24.000

Dinero

Muebles

Mercancías

Vehículos

Local

Ordenadores 11.000

3.000

9.000

4.000

50.000

5.000

PATRIMONIO NETO (A-P)

Activo = 87.000

Pasivo = 24.000

PN = 63.000

b) Derechos

Clientes 5.000

TOTAL 87.000 TOTAL PASIVO + PN 87.000

3. Clasificación elementos patrimoniales

DENOMINACION

DEFINICIÓN

B, D, O y PN

TERRENOS 1) Terrenos que posee la empresa, estén o no edificados B

MERCADERIAS 2) Cosas que la empresa compra y vende sin transformar en su actividad B

RESULTADOS NEGATIVOS EJERCICIOS ANTERIORES 3) Perdidas obtenidas por la empresa en ejercicios anteriores. PN

PROPIEDAD INDUSTRIAL 4) Derechos legales sobre determinadas producciones del intelecto humano inscritas en los correspondientes registros públicos. D

CONSTRUCCIONES (IM) 5) Edificaciones de todo tipo cualquiera que sea su destino dentro de la actividad productiva de la empresa B

CLIENTES 6) Derechos de cobro de la empresa, por la venta de sus productos o por la prestación de sus servicios como actividades principales. D

DEUDORES 7) Derechos de cobro de la empresa, por operaciones diferentes a su actividad normal. D

EFECTOS COMERCIALES A COBRAR 8) Derechos de cobro materializados en letras de cambio D

MAQUINARIA 9) Máquinas, normalmente de uso industrial B

PERDIDAS Y GANANCIAS (Resultado) 10) Beneficio o perdida del ejercicio. PN

MATERIAS PRIMAS 11) Bienes adquiridos por la empresa para su transformación B

ACREEDORES 12) Deudas por la adquisición de servicios y gastos en general, con vencimiento inferior a 12 meses. O

PROVEEDORES 13) Deudas de la empresa con suministradores de mercancías O

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR 14) Deudas materializadas en letras de cambio O

ELEMENTOS DE TRANSPORTE 15) Vehículos en general B

CAJA 16) Dinero en efectivo en las cajas de la empresa B

CLIENTES, DUDOSO COBRO 17) Clientes de la empresa declarados en suspensión de pagos D

HACIENDA PUBLICA ACREEDORA 18) Impuestos pendientes de pago a la Hacienda pública. O

EQUIPOS PARA EL PROCESO DE INFORMACION 19) Ordenadores y otros equipos electrónicos B

PRODUCTOS SEMITERMINADOS 20) Productos inmersos en alguna de las fases de transformación de la empresa. B

BANCOS 21) Dinero disponible de la empresa depositado en Bancos D

CAPITAL 22) Aportación de los accionistas PN

REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO 23) Sueldos y salarios pendientes de pago al personal de la empresa. O

ANTICIPO A PROVEEDORES 24) Entregas realizadas a cuenta de suministros de mercancía futuros. D

ANTICIPO DE CLIENTES 25) Entregas recibidas a cuenta de suministros de mercancía futuros. O

APLICACIONES INFORMATICAS 26) Propiedad o derecho al uso de programas informáticos D

RESERVAS 27) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, aplicados. PN

REMANENTE 28) Beneficios obtenidos y retenidos por la empresa, pendientes de aplicación PN

INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO 29) Inversiones a largo plazo en derechos sobre el patrimonio neto D

INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO 30) Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto. D

INVERSIONES FINANCIRAS MANTENIDAS PARA LA VENTA 31) Inversiones en derechos sobre el patrimonio cuya recuperación se espera realizar mediante su venta a lo largo del ejercicio D

INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES 32) Edificaciones en general destinadas a obtener rentas, plusvalías, o ambas B

DEUDAS A L/P 33) Deudas con entidades de crédito cuyo vencimiento es superior a un año. O

Clasificación según criterio financiero:

Clasificación según criterio económico:

ACTIVO NO-CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Inmovilizado Intangible FONDOS PROPIOS

(4) Propiedad Industrial (22) Capital

(26) Aplicaciones informáticas (23) Resultados negativos ej.ant

(10) Pérdidas y ganancias

(27) Reservas

(28) Remanente

Inmovilizado Material PASIVO

(1) Terrenos PASIVO NO CORRIENTE

(5) Construcciones (33) Deudas a l/p con Ent.Crédito

(9) Maquinaria PASIVO CORRIENTE

(15) Elementos de Transporte Acreedores

(19) Equipos para el proceso Inform (12) Acreedores por prest.serv.

Inversiones Inmobiliarias (13) Proveedores

(32) Inversiones en Construcciones (14) Ef.Com a pagar

Inversiones Financieras a l/p (18) H.P., acreedora

(29) Inver. Finan. a l/p en instrum del patrimonio (23) Remuneraciones ptes.pago

ACTIVO CORRIENTE (25) Anticipo de clientes

Activos no-corrientes mantenidos para la venta

(31) Inversiones financieras mantenidas para la venta

Existencias

(2) Mercaderías

(11) Materias primas

(20) Productos semiterminados

(24) Anticipo a proveedores

Deudores

(6) Clientes

(7) Deudores

(8) Efectos come a cobrar

(17) Clientes, dudoso cobro

Inversiones Financieras a c/p

(30) Inver. Finan. a c/p en instrum del patrimonio

Efectivo

(16) Caja

(21) Bancos

3. ORDENADOR, S.A.

Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial

Deudas con suministradores de mercaderías 3.000 Proveedores P corriente Acreedores

Derechos de cobro a favor de la empresa procedentes de liquidaciones con la Agencia Tributaria 200 H.P. deudora A corriente Deudores

Local comercial donde la empresa ejerce su actividad comercial 10.000 Construcciones A no-corriente Inmo.Material

Préstamos recibido del Banco Y con vencimiento a 3 años 7.000 Deudas l/p con E.C. P no-corriente Deudas l/p

Ordenadores utilizados por la empresa para labores administrativas 2.000 Equipos proceso de información A no-corriente Inmo.Material

Crédito concedido a un empleado con vencimiento a dos años 600 Créditos al personal a l/p A no-corriente IFP

Préstamo recibido de la Caja K con vencimiento a 9 meses 2.000 Deudas a c/p P corriente Deudas c/p

Software utilizado por la empresa para la facturación a clientes 600 Aplicaciones informáticas A no-corriente Inmo. Intangible

Beneficio de ejercicios anteriores retenido pendiente de aplicación 3.200 Remanente PN Fondos Propios

Ordenadores e Impresoras destinados a la venta 10.000 Mercaderías A corriente Existencias

Acciones de la empresa SOFT con el fin de controlar la mismas 400 Inversiones financieras a l/p A no-corriente Inversiones Financieras l/p

Entrega realizada por los propietarios en la fecha de constitución de la sociedad 26.000 Capital PN Fondos Propios

Estanterías y mesas utilizadas por la empresa para ejercer su actividad 6.000 Mobiliario A no-corriente Inmo.Material

Programas informáticos destinados a la venta 3.000 Mercaderías A corriente Existencias

Furgoneta para el transporte de los productos informáticos al domicilio de los clientes 4.000 Elementos de Transporte A no-corriente Inmo.Material

Sueldos y salarios pendientes de pago 500 Remuneraciones pendientes de pago P corriente Acreedores

Local comercial alquilado a un tercero 3.000 Inversiones en construcciones A no-corriente Inversiones Inmobiliarias

Letras de cambio a favor de la empresa procedentes de una venta de material informático 1.000 Clientes, efectos comerciales a cobrar A corriente Deudores

Letras del tesoro con vencimiento a 6 meses 300 Inversiones financieras acl/p A corriente Inversiones financieras c/p

Dinero depositado en cuentas corrientes 600 Bancos A corriente Efectivo

BALANCE DE SITUACION FINAL

ACTIVO NO-CORRIENTE 26.600 PATRIMONIO NETO 29.200

Inmovilizado Intangible 600 FONDOS PROPIOS 29.200

Aplicaciones informáticas 600 Capital social 26.000

Remanente 3.200

Inmovilizado Material 22.000

Construcciones 10.000

Equipos para el proceso Inform 2.000

Mobiliario 6.000

Elementos de Transporte 4.000

PASIVO 12.500

PASIVO NO CORRIENTE 7.000

Inversiones Inmobiliarias 3.000 Deudas a l/p con Ent.Crédito 7.000

Construcciones 3.000

PASIVO CORRIENTE 5.500

Inversiones Financieras a l/p 1.000 Deudas a c/p 2.000

Inver. Finan. a l/p en patrimonio 400 Deudas a c/p con Ent.Crédito 2.000

Créditos a l/p 600

ACTIVO CORRIENTE 15.100 Acreedores 3.500

Existencias 13.000 Proveedores 3.000

Mercaderías 13.000 Remuneraciones ptes.pago 500

Deudores 1.200

Cliente, efectos come a cobrar 1.000

H.P., deudora 200

Inversiones Financieras a c/p 300

Valores representativos deuda c/p 300

Efectivo 600

Bancos 600

TOTAL ACTIVO 41.700 TOTAL PN Y PASIVO 41.700

Posición estable A= PN + P

Fondo de Maniobra

FB – Ano-co = (PN + Pno-co) – Ano-co = (29.200 + 7.000) – 26.600 = 9.600

Acorri – Pcorri = 15.100 – 5.500 = 9.600

4. VAQUEROSA

Elemento Patrimonial Valor Denominación Masa Patrimonial

Campaña publicitaria pendiente de pago 600 Acreedores P corriente Acreedores

Crédito concedido al personal con vencimiento a 3 meses 1.000 Créditos al personal a c/p A corriente Deudores

Cuotas de la seguridad social pendientes de pago 300 OSSA P corriente Acreedores

Rollos de tela vaquera 600 Materias Primas A corriente Existencias

Pantalones vaqueros dispuestos para su venta a clientes 10.000 Productos Terminados A corriente Existencias

Préstamo recibido de la Caja X con vencimiento a dos años 8.000 Deudas l/p P no-corriente Deudas l/p

Aportaciones socios en el momento de la constitución de la empresa 20.000 Capital PN Fondos Propios

Folios, bolígrafos, etc pendientes de uso por el personal de la compañía 300 Material de oficina A corriente Existencias

Fabrica donde se realiza el proceso productivo 10.000 Construcciones A no-corriente Inmo.Material

Maquinaria empleada en el proceso productivo 6.000 Maquinaria A no-corriente Inmo.Material

Dinero en cuentas de ahorro 4.500 Bancos A corriente Efectivo

Beneficios de ejercicios anteriores retenidos y aplicados 6.000 Reservas PN Fondos Propios

Herramientas varias 800 Utillaje A no-corriente Inmo.Material

Deudas con suministradores de tela vaquera documentados en letras de cambio 600 Proveedores, efectos comerciales a pagar P corriente Acreedores

Acciones de la empresa LONA mantenidas para la venta 800 Inversiones financieras mantenidas para la venta A corriente Activos no corriente mantenidos para la venta

Diseño de un vaquero espacial patentado 900 Propiedad Industrial A no-corriente Inmo.Intangible

Intereses de deudas a l/p pendientes de pago con vencimiento a 3 meses 300 Intereses a c/p de deudas P corriente Deudas c/p

Derechos de cobro derivados de la venta de pantalones vaqueros 500 Clientes A corriente Deudores

Pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas 100 Resultados negativos de ejercicios anteriores PN Fondos Propios

Resultado del ejercicio (Pérdida) 300 Pérdidas y Ganancias PN Fondos Propios

BALANCE DE SITUACION FINAL

ACTIVO NO-CORRIENTE 17.700 PATRIMONIO NETO 25.600

Inmovilizado Intangible 900 FONDOS PROPIOS 25.600

Propiedad Industrial 900 Capital social 20.000

Reservas 6.000

Inmovilizado Material 16.800 Resultados negativos ejercicios anteriores

(100)

Construcciones 10.000 Pérdidas y Ganancias (300)

Maquinaria 6.000

Utillaje 800

ACTIVO CORRIENTE 17.700 PASIVO 9.800

Activos no-corriente mantenidos para la venta 800 PASIVO NO CORRIENTE 8.000

Inversiones financieras mantenidas para la venta 800 Deudas a l/p con Ent.Crédito 8.000

Existencias 10.900 PASIVO CORRIENTE 1.800

Materias primas 600 Deudas a c/p 300

Productos terminados 10.000 Interese a c/p de deudas 300

Material de oficina 300 Acreedores 1.500

Deudores 1.500 Proveedores, efectos comerciales a pagar 600

Clientes 500 OSSA 300

Créditos al personal a c/p 1.000 Acreedores 600

Efectivo 4.500

Bancos 4.500

TOTAL ACTIVO 35.400 TOTAL PN Y PASIVO 35.400

Posición estable A= PN + P

Fondo de Maniobra

FB – Ano-co = (PN + Pno-co) – Ano-co = (25.600 + 8.000) – 17.700 = 15.900

Acorri – Pcorri = 17.700 – 1.800 = 15.900


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