ANEXO 6.6. CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES CON EFECTOS COMERCIALES.

Cuentas que intervienen en el registro:

Efectos comerciales en cartera. Saldo correspondiente a los derechos de cobro que están documentados en efectos comerciales. Documentos que se encuentran en poder de la compañía.

Efectos comerciales descontados. Importe correspondiente a los efectos comerciales que han sido objeto de operaciones de descuento. El descuento consiste en la entrega de los efectos comerciales a una entidad bancaria que anticipa el importe del valor del efecto cobrando por ello:

Intereses. Se contabilizan en la cuenta 664. Intereses por descuento de efectos.

Comisiones y otros gastos. Se contabilizan en la cuenta 626. Servicios bancarios y similares.

Hasta la fecha de vencimiento del efecto, la empresa mantiene una deuda con la entidad financiera. En caso de que estos efectos no sean abonados por el cliente, el banco procederá a descontar el importe de los mismos de la cuenta de la compañía.

Efectos comerciales en gestión de cobro. Importe correspondiente a los efectos comerciales que han sido enviados para su cobro a la fecha de vencimiento. Cualquier gasto facturado se contabilizará en la cuenta 626. Servicios bancarios y similares.

Efectos comerciales impagados. Importe correspondiente a efectos comerciales que han sido devueltos por el cliente en la fecha de vencimiento.

• Registro efectos comerciales presentados a su vencimiento al cobro (en gestión de cobro):

Efectos comerciales en gestión de cobro

a Efectos comerciales en cartera

A) Efecto comercial presentado en gestión de cobro, que a su vencimiento ha sido cobrado:

Bancos

Servicios bancarios y similares (gastos tramitación cobro)

a Efectos comerciales en gestión de cobro

B) Efecto comercial presentado en gestión de cobro, que a su vencimiento NO ha sido cobrado:

Servicios bancarios y similares (gastos tramitación cobro y devolución)

a Bancos

Efectos comerciales impagados

a Efectos comerciales en gestión de cobro

• Registro efectos comerciales presentados al descuento (antes de su vencimiento):

Efectos comerciales descontados

a Efectos comerciales en cartera

Bancos

Intereses por descuento de efectos (intereses por días anticipo importe efecto)

Servicios bancarios y similares (gastos tramitación cobro)

a Deudas por efectos comerciales descontados

A) Efecto comercial presentado al descuento, que a su vencimiento ha sido cobrado:

Deudas por efectos comerciales descontados

a Efectos comerciales descontados

B) Efecto comercial presentado al descuento, que a su vencimiento NO ha sido cobrado:

Deudas por efectos comerciales descontados

Servicios bancarios y similares (gastos devolución)

a Bancos

Efectos comerciales impagados

a Efectos comerciales descontados

• Registro de un nuevo efecto comercial al cliente, incorporando los gastos de devolución e intereses adicionales(ambas modalidades de gestión de efectos):

Efectos comerciales en cartera

a Efectos comerciales impagados

Ingresos financieros (intereses y gastos de demora)

SUPUESTOS PRACTICOS

1. Clasificar los siguientes hechos contables en permutativos, modificativos o mixtos y su subtipología.

Compra de mobiliario al contado.

Los clientes aceptan una letra de cambio

Los accionistas realizan una nueva aportación de fondos

La deuda mantenida con la entidad financiera a largo plazo, ha sido convertida en un préstamo a corto plazo.

Se venden mercaderías a crédito por su precio de adquisición.

Se pagan las remuneraciones de los trabajadores.

El Estado nos concede una subvención a la explotación.

Cobramos el alquiler de un local arrendado de nuestra propiedad.

Una deuda a devolver a un mes es negociada, ampliándose su plazo a dos años, con 20 euros de intereses de demora

La empresa amplia capital con cargo a reservas.

Compra de mercaderías a crédito.

Compra un vehículo a crédito.

Paga por bancos una campaña publicitaria.

Vende al contado por 3.000 u.m., unas mercaderías que había adquirido por 3.500 u.m.

La deuda de 300 u.m. pactada con los proveedores a seis meses, es pagada por la empresa, obteniendo un descuento de 15 u.m.

Dejamos pendiente de pago la factura de la luz

La empresa cobra la deuda de clientes anticipadamente, conduciéndoles un descuento por p.p. de 10 euros.

Paga las remuneraciones de los trabajadores, dejando pendiente de pago 100 euros.

2. Refleja a través de cuentas el patrimonio de la empresa X y elabora el Balance de situación:

1. El efectivo existente en la caja de la sociedad asciende a 500 euros.

2. La cuenta corriente del banco Y arroja un saldo a favor de la empresa de 1.000 euros.

3. Las facturas pendientes de cobro a cliente totalizan 3.000 euros.

4. Las letras de cambio, aceptadas por clientes, totalizan un nominal de 4.000 euros.

5. Las existencias de mercaderías importan 1.000 euros.

6. La sociedad posee unos locales valorados en 3.500 euros.

7. Los vehículos se valoran en 9.000 euros, y el mobiliario en 7.000 euros.

8. Las facturas de suministradores de mercaderías pendientes importan 6.000 euros, y letras aceptadas a favor, suman 5.000 euros.

9. La sociedad obtuvo un préstamo del banco, a rembolsar dentro de dos años, por un importe de 9.000 euros.

3. La sociedad EMPERADOR presenta el 31/12/X la siguiente situación patrimonial:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Activo no corriente 296.500 PATRIMONIO NETO 300.000

Terrenos 100.000 Fondos propios 300.000

Construcciones 80.500 Capital social 250.000

Instalaciones técnicas 116.000 Reservas 50.000

Activo corriente 82.000 PASIVO 78.500

Clientes 50.000 Pasivo no corriente 40.000

Caja 500 Deudas l/p con Ent.Cred. 40.000

Bancos 31.500 Pasivo corriente 38.500

H.P., acreedora 10.000

Proveedores 28.500

Total 378.500 Total 378.500

Durante el ejercicio X1 realiza las siguientes operaciones:

1) Compra mobiliario para su oficina por un importe de 1.500 euros. Paga la mitad al contado y deja a deber el resto a corto plazo.

2) Paga la deuda que tenía pendiente con la Hacienda Pública.

3) Adquiere material informático (ordenador e impresora) al contado por 2.500 euros y un programa informático por 1.200 euros a crédito a corto plazo.

4) Compra acciones de Telefónica como inversión financiera temporal. Paga por ellas 6.000 euros mediante una transferencia bancaria.

5) Entrega al encargado de la empresa 600 euros a cuenta de su sueldo.

6) Cobra mediante transferencia bancaria el 50% del importe que le adeudan los clientes.

7) Los clientes aceptan una letra por el resto de la deuda que mantienen con la compañía.

8) Paga a los proveedores con un talón bancario.

9) Después de cumplir todos los requisitos leales necesarios, la empresa decide incrementar el capital en 30.000 euros con cagrgo a reservas.

10) Los clientes anticipan a la compañía 3.500 euros a cuenta de una futura compra. Esta cantidad se cobra por caja.

11) Por cuestiones de seguridad. La empresa decide depositar todo el dinero disponible en su cuenta corriente bancaria.

Se pide: Anotar los hechos contables en las cuentas del libro mayor y presentar el Balance a 31/12/X1.

4. La empresa LUZ tiene existencias de mercaderías cuyo precio de adquisición es de 3.000 euros (300 lámparas a 10 euros/unidad). SE PIDE: Contabilizar las siguientes operaciones siguiendo i) el sistema administrativos de cuenta única y ii) el sistema especulativo de cuenta única. Determinar el resultado de las operaciones de compraventa de lámparas.

1) La empresa venda 100 lámparas a 20 euros/unidad al contado.

2) Adquiere a crédito 200 lámparas a 12 euros cada una.

3) Venda a crédito las 200 lámparas que acaba de adquirir a 11 euros/unidad.

4) Venda 100 lámparas a 30 euros/unidad. El cliente acepta una letra de cambio por el importe de la operación.

5. El concesionario de coches CCC ha realizado durante este ejercicio las siguientes operaciones de compraventa de automóviles. SE PIDE: Contabilizar las siguientes operaciones siguiendo i) el sistema administrativos de cuenta única y ii) el sistema especulativo de cuenta única. Determinar el resultado de las operaciones de compraventa de vehículos.

1) Adquiere 10 automóviles a 6.000 euros cada uno al contado.

2) Venda la mitad en 60.000 euros al contado.

3) Adquiere otros 10 vehículos a 6.500 euros/unidad a crédito.

4) Venda todos los vehículos por 90.000 euros a crédito.

6. La empresa DISGUSTO presenta la siguiente situación patrimonial a 1 de enero de 2005.

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL 2005

ACTIVO no-corriente 8.000 PATRIMONIO NETO 12.000

Inmovilizado Material 8.000 Capital Social 12.000

Construcciones 8.000 PASIVO corriente 1.000

ACTIVO corriente 4.000 Proveedores 1.000

Existencias 2.000

Mercaderías 2.000

Deudores 1.000

Clientes 1.000

Tesorería 2.000

Bancos 2.000

TOTAL ACTIVO 13.000 TOTAL PASIVO 13.000

1) La empresa vende la mitad de las mercaderías por 1.500 euros al contado.

2) La empresa compra mercaderías a crédito por 3.000 euros.

3) Vende la mitad de las mercaderías que posee en 1.900 euros al contado.

4) Paga la deuda mantenida con proveedores.

5) Deja pendiente de pago el recibo de agua y electricidad por importe de 100 euros.

Se pide: Contabilizar las operaciones en los Libros Diario y Mayor; realizar el Balance de Sumas y Saldos; y el Balance de Situación Final. Utilizar el sistema especulativo de cuenta única para la partida de mercaderías.

7.La empresa Mercancías, te pide contabilizar las siguientes operaciones en los Libros Diario y Mayor; realizar el Balance de Sumas y Saldos y el Balance de Situación Final. Utilizar el sistema administrativo de cuenta única para la partida de mercaderías.

1) Se constituye la sociedad con una aportación de 20.000 (6.000 en efectivo y 14.000 mediante dos locales de 7.000 euros cada uno. El primero será utilizado para ejercer la actividad, el segundo será alquilado a un tercero.).

2) La empresa adquiere mercaderías por un importe de 14.000 a crédito.

3) Vende la mitad de las mercaderías a 9.000 a crédito.

4) Compra mercaderías por importe de 12.000, pagando a proveedores la deuda de esta operación y la anterior. También abono 100 euros por el transporte de la mercancía.

5) El cliente de la operación 3 paga la deuda que mantenía con nosotros.

6) Vendemos al contado la última partida de mercaderías por 11.900.

7) Dejamos pendiente de pago el suministro de luz de 150.

8) Firmamos una deuda a 6 años con una entidad de crédito por 9.000.

9) Compramos una maquinaria con el dinero obtenido por la deuda.

10) Tenemos pendiente de cobro 600 euros del mes actual por el alquiler del local.

11) Pagamos 200 de intereses de la deuda.

12) Vendemos al contado la mitad de las mercaderías que nos quedan por 6.500, soportando unos gastos de transporte de 90 euros.

SOLUCION

1. Clasificación de hechos contables

ACTIVO PASIVO NETO HECHO

Compra de mobiliario al contado. ↑Mobiliario

↓Bancos Permutativo de activo

Los clientes aceptan una letra de cambio ↑Cliente, Efectos com

↓Clientes Permutativo de activo

Los accionistas realizan una nueva aportación de fondos ↑Bancos ↑Capital Modificativo aumentativo

La deuda mantenida con la entidad financiera a largo plazo, ha sido convertida en un préstamo a corto plazo. ↑Deudas l/p

↓Deudas c/p Permutativo de pasivo

Se venden mercaderías a crédito por su precio de adquisición. ↑clientes

↓Mercaderías Permutativo de activo

Se pagan las remuneraciones de los trabajadores. ↓Bancos ↓PyG(Sueldos y salarios) Modificativo disminutivo

El Estado nos concede una subvención a la explotación. ↑Bancos ↑PyG (Subv.explota) Modificativo aumentativo

Cobramos el alquiler de un local arrendado de nuestra propiedad. ↑Bancos ↑PyG (Ingr.x alquileres) Modificativo aumentativo

Una deuda a devolver a un mes es negociada, ampliándose su plazo a dos años, con 20 euros de intereses de demora ↑Deuda l/p (X+20)

↓Deuda c/p (X) ↓PyG (Intereses) (20) Mixto de pasivo

La empresa amplia capital con cargo a reservas. ↑Capital

↓Reservas Permutativo de neto

Compra de mercaderías a crédito. ↑Mercaderias ↑Proveedores Permutativo de activo y pasivo

Compra un vehículo a crédito. ↑Elem.Trans ↑Proveed.Inmovilizado Permutativo de activo y pasivo

Paga por bancos una campaña publicitaria. ↓Bancos ↓PyG (PPyRP) Modificativo disminutivo

Vende al contado por 3.000 u.m., unas mercaderías que había adquirido por 3.500 u.m. ↑Bancos (3000)

↓Mercaderias (3500) ↓PyG (Pda.proce venta mdas) (500) Mixto de acitvo

La deuda de 300 u.m. pactada con los proveedores a seis meses, es pagada por la empresa, obteniendo un descuento de 15 u.m. ↓Bancos (285) ↓Proveedores(300) ↑PyG(dto s/compras p.p) (15) Mixto de activo y pasivo

Dejamos pendiente de pago la factura de la luz ↑Acreedores ↓PyG(Suministros) Modificativo disminutivo

La empresa cobra la deuda de clientes anticipadamente, conduciéndoles un descuento por p.p. de 10 euros. ↑Bancos (x-10)

↓Clientes (x) ↓PyG(Dto s/ ventas p.p) (10) Mixto de activo

Paga las remuneraciones de los trabajadores, dejando pendiente de pago 100 euros. ↓Bancos (x-100) ↑Remuneraciones pendientes de pago (100) ↓PyG (Sueldos y salarios) (x) Mixto de activo y pasivo

2. Reflejo balance en cuentas

Bienes y derechos (cuentas de activo) reflejarán su saldo en el DEBE.

Obligaciones exigibles (cuentas de pasivo) reflejarán su saldo en el HABER

Caja Bancos Clientes

500 1000 3000

Clientes, efe come a cobrar Mercaderías Construcciones

4000 1000 3.500

Ele. de Transporte Mobiliario Proveedores

9.000 7.000 6000

Provee.Efec.com a pagar Deudas l/p Capital

5000 9.000 9000*

*Capital = Bienes + Derechos – Obligaciones = Activo- Pasivo = 29.000 – 20.000 = 9.000