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Unidad 3. Normas, evidencia y programa de auditoría

La planificación y el programa de auditoría

3.2.1. La carta de encargo

El propósito de una carta de encargo, o acuerdo escrito entre el auditor y su cliente, es proporcionar evidencia que defina el alcance y el objetivo del trabajo a realizar y que, por tanto, evite cualquier malentendido con respecto al mismo.

Las normas técnicas sobre ejecución del trabajo establecen lo siguiente acerca del contrato o carta de encargo:

El auditor deberá acordar por escrito con su cliente el objetivo y alcance del trabajo, así como sus honorarios o los criterios para su cálculo para todo el periodo de nombramiento.

En el contrato o carta de encargo se deberá indicar el total número de horas estimado para la realización del trabajo.

Cuando el nombramiento se efectúa por un Registrador Mercantil o un Juez se deberá detallar, asimismo, el número de horas presupuestado por áreas de trabajo. A estos efectos, antes de aceptar el nombramiento, el auditor podrá solicitar de la empresa o entidad auditada todos los datos que considere necesarios para preparar su propuesta.

Antes de aceptar el encargo el auditor debe considerar si existe alguna razón que aconseje su rechazo por razones éticas o técnicas.

Contenido de la carta de encargo

Para ver el contenido de una carta de encargo, se adjunta un modelo en el cuadro 3.1 sobre el que estudiaremos el contenido mínimo.

Carta de encargo en años sucesivos

Se podría decidir no enviar una carta de encargo cada año, sino simplemente enviar una carta haciendo referencia al encargo original. No obstante, pueden existir factores que indiquen la conveniencia de enviar una nueva carta, como por ejemplo: nuevos términos del encargo, cambios en la dirección del cliente y por imperativo legal.