GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA


Roberto Gómez López

 

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE PROVISIONES DE PASIVO

El auditor, una vez revisadas las pólizas de control interno:

a) Analizará el tipo de riesgos que afecte al sector, la política y las prácticas contables con relación a las provisiones y a los hechos futuros.

b) Analizará los antecedentes históricos de la empresa sobre el conjunto de riesgos y contingencias

c) Contrastará la situación de la compañía respecto de cambios legislativos previsibles, reclamaciones en curso, expectativas de cambio desfavorables en el mercado, etc

d) Comprobará la cobertura de seguros existente para los riesgos de la compañía

e) Verificará la corrección y el grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales y de Seguridad Social para valorar los riesgos derivados de comprobaciones

f) Respecto a las provisiones por garantía posventa, analizará los contratos pendientes al cierre del ejercicio y las garantías asociadas

g) En relación con las provisiones para pensiones, realizará cálculos actuariales para determinar el importe del gasto devengado

h) En relación con la provisión para responsabilidades, examinará cuanta documentación permita obtener información sobre contingencias, litigios y responsabilidades en curso y/o futuros

i) Analizará los programas de obras y reparaciones para buques, aeronaves y grandes instalaciones

RECURSOS PROPIOS

Esta área comprende los recursos aportados por los titulares de la empresa o procedentes de beneficios no distribuidos cuyos saldos se registran en cuentas del pasivo del balance Tales cuentas están comprendidas en el grupo 1 del PGC, Financiación básica.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA

El objetivo básico de la auditoria en esta área es verificar que los saldos de las cuentas son verdaderos y razonables, están debidamente clasificados y valorados, y se ajustan a las normas legales y principios de contabilidad generalmente aceptados

Concretamente:

a) Que el capital está constituido de acuerdo con la ley, con los estatutos sociales y con los acuerdos de la junta de socios o accionistas

b) Que se ha suscrito en su totalidad el capital social y que ha sido correctamente desembolsada la parte exigida

c) Que las reservas han sido constituidas y aplicadas, en su caso, cumpliendo las normas legales y estatutarias

d) Que existe y es adecuado el sistema de control interno

e) Que el volumen de fondos propios y su relación respecto al resto de la estructura financiera de empresa es adecuada a sus necesidades y la actividad desarrollada

f) Que las ampliaciones y reducciones de capital están debidamente autorizados y cumplen con las normas legales y fiscales aplicables

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

-En cuanto al capital social

a) Examinará la escritura de constitución y las posteriores ampliaciones y reducciones de capital

b) Comprobará que las operaciones efectuadas se han hecho con arreglo a la ley y disposiciones de capital

c) Comprobará la valoración de las aportaciones no dinerarias y su realidad, incluso mediante el reconocimiento físico de los bienes aportados

d) Verificará, por muestreo de los correspondientes documentos bancarios, que los desembolsos de las ampliaciones han sido percibidos

e) Examinará la corrección y legalidad de la autocartera y de las ampliaciones por conversión de obligaciones. f) Verificará las operaciones aritméticas y asegurará que los saldos iniciales y finales coinciden con el mayor

-En cuanto a las reservas

a) El auditor comprobará el cumplimiento de los requisitos legales

b) Verificará los cálculos efectuados para determinar las dotaciones

c) Verificará todos los movimientos de entrada y salida de reservas y las transacciones efectuadas con dichas cuentas d) Comprobará las causas de posibles reclasificaciones de reservas

e) En cuanto a la aplicación de las reservas y su reducción, verificará las razones de su utilización y las condiciones legales, fiscales o de otro tipo que se hayan establecido al regularlas, revisando igualmente los cálculos y la contabilización

-En cuanto a los dividendos

a) Verificará que su distribución se ha producido dentro de los limites permitidos legalmente

b) Comprobará que los movimientos de reservas y distribuciones de beneficios coinciden con las liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades, con las escrituras públicas, estatutos sociales y con el libro de actas de las Juntas Generales de Accionistas

c) Verificará que se han contabilizado correctamente los dividendos a cuenta y que responden a la existencia de la liquidez suficiente.

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