GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA


Roberto Gómez López

TÉCNICA DE DOCUMENTACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo constituyen una documentación-soporte de Ia auditoría, cuyo objetivo es el de evitar errores y facilitar el uso de Ia información obtenida en el ejercicio del trabajo de auditoría. Sin embargo, estos papeles pueden tener distintas características y tamaños en función del contenido de Ia información que recogen.

En cada hoja de trabajo son imprescindibles determinados requisitos relacionados con el contenido, fecha de preparación, responsable de Ia preparación y referencias cruzadas. La existencia de estas últimas en los papeles de trabajo de una auditoría es totalmente imprescindible, pues permiten relacionar las distintas hojas de trabajo, que constituyen, la mayoría de las veces, un todo en orden a las conclusiones.

Estructura de contenidos.

Respecto al contenido de los papeles de trabajo hemos de destacar dos aspectos:

a) El contenido de los papeles de trabajo debe ser adecuado a la consecución de los objetivos de los mismos.

b) Es imposible fijarlo de una manera uniforme, ya que dependerá de las circunstancias particulares de cada caso y de las necesidades de cada trabajo en concreto.

No obstante, al contenido de los papeles de trabajo deberá incluir:

a) Nombre del cliente (empresa a auditar)

b) Fecha del examen

c) Descripción o propósito del papel de trabajo

d) Nombre de la persona que lo ha preparado

e) Evidencia de que ha sido revisado por otra persona distinta de la que lo preparo

f) Detalles, cifras y explicaciones necesarias, tanto en lo que se refiere a los datos financieros como a los procedimientos de verificación utilizados . Fuentes de información de los datos incluidos.

g) Conclusiones alcanzadas.

Índices de las hojas de trabajo.

En auditoría se denominan índices a aquellos símbolos utilizados en la preparación de los papeles de trabajo, con el objeto de que queden ordenados de una manera lógica y faciliten, de esta forma, su manejo y archivo.

Los índices de referencia se escriben en rojo en la esquina superior derecha de las hojas de trabajo al objeto de facilitar su identificación.

Las hojas base son el sumario de todas las cuentas de activo, pasivo y pérdidas y ganancias de una determinada área o sección. Contienen la información que es enviada desde las hojas guía o sumarias y las hojas de pormenores o detalle.

Las columnas que conforman una hoja base son:

a) Número del Plan General de Contabilidad de la cuenta o cuentas que

b) se examinan

c) Descripción de la cuenta

d) índice o referencia

e) Saldo de la auditoría anterior o ejercicio anterior no auditado

f) Saldo a la fecha de la auditoría

g) Reclasificaciones y ajustes deudores y acreedores

h) Saldo ajustado.

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