GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA


Roberto Gómez López

OBJETO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES

El objetivo de la auditoría de las cuentas anuales de una empresa, es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas anuales expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel:

 

- del patrimonio y de la situación financiera de dicha empresa,

- del resultado de sus operaciones,

- y de los recursos obtenidos y aplicados en el período examinado,

Principios, normas y procedimientos de auditoría

En España, el Plan General de Contabilidad, aprobado el 20 de Diciembre de 1990 (RD 1.643/90), recopila los siguientes principios contables de general aceptación, todos ellos, supeditados al principio general de la “imagen fiel”:

 

1. Principio de prudencia. Se contabilizará únicamente los beneficios a la fecha de cierre del ejercicio

 

2. Principio de empresa en funcionamiento. Considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración ilimitada

 

3. Principio de registro. Los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que los mismos originen

 

4. Principio del precio de adquisición. Todos los bienes y derechos se contabilizarán por su precio de adquisición o coste de producción

 

5. Principio del devengo.La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios

 

6. Principio de correlación de ingresos y gastos. El resultado del ejercicio está constituido por los ingresos de dicho período menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquellos

 

7. Principio de no compensación. En ningún caso podrán compensarse las pérdidas del activo y del pasivo del balance ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdida y ganancias

 

8. Principio de uniformidad. Adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales

 

9. Principio de importancia relativa.

 

Podrá admitirse la no aplicación escrita de algunos de los principios contables siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere las cuentas anuales.

Los principios generalmente aceptados en auditoría se suelen resumir en los cuatro siguientes:

b) Exposición. Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de la empresa

c) Uniformidad. La base utilizada en la preparación de los estados financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variación con respecto al ejercicio precedente

d) Importancia o materialidad. El criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia económica o materialidad de las partidas

e) Moderación. De dos o más posibilidades igualmente válidas se debe escoger la que dé los resultados inmediatos más desfavorables

En lo que respecta a las normas de auditoría, estas han desarrollado una consolidación paulatina en la práctica, atendiendo a los usos y opiniones profesionales

Estos se suelen resumir en tres grupos:

- Normas generales - Realización por persona competente

- Realización por persona independiente

- Cuidado profesional debido en la realización del trabajo y la confección del informe

- Normas del trabajo

- Programación adecuada

- Supervisión adecuada.

 - Análisis del control interno para fijar el alcance de las pruebas

- Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficientes

- Normas del informe

 - Expresión de si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados

- Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al período precedente

- Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros

- El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto

Procedimientos de Auditoría

Estos se definen como una serie de trabajos que han que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo. Podemos señalar los siguientes procedimientos: - Revisión de las actividades en las operaciones.

- Inspecciones físicas y recuentos

- Obtención de pruebas de evidencia

- Obtención de pruebas de exactitud

- Preparación de reconciliaciones

El auditor debe pensar siempre que el ejercicio de su criterio profesional puede inducirle a aplicar procedimientos adicionales más recomendables que los aquí señalados, donde la experiencia o circunstancias que determinen la problemática objeto de trabajo así lo indiquen, en este sentido, es el criterio profesional o técnico, así como la libertad o flexibilidad la que a su juicio determina el camino más acertado a seguir en estas tareas.

Volver al índice

Enciclopedia Virtual
Tienda
Libros Recomendados


Real como la economía misma
Por: Armando Roselló
Un desfile de historias y de personajes. El cazador paleolítico, el agricultor neolítico, el rey sumerio, el ciudadano romano, el abad medieval ... Además de una historia económica de la humanidad, los comentarios intercalados a esas historias van mostrando conceptos básicos de Economía y explicando su funcionamiento. Pero además de los conceptos clásicos el autor propone su propia visión heterodoxa de muchos problemas económicos.
Libro gratis
Congresos

6 al 24 de octubre
XII Congreso EUMEDNET sobre

Globalización y Crisis Financiera
Próximos congresos

10 al 29 de octubre
II Congreso EUMEDNET sobre

Arte y Sociedad

4 al 21 de noviembre
XI Congreso EUMEDNET sobre

Migraciones, Causas y Consecuencias

17 al 28 de noviembre
II Congreso EUMEDNET sobre

El Derecho Civil en Latinoamérica y Filipinas: Concordancias y Peculiaridades

24 de noviembre al 12 de diciembre
II Congreso EUMEDNET sobre

Transformación e innovación en las organizaciones

3 al 20 de diciembre
XI Congreso EUMEDNET sobre

Desarrollo Local en un Mundo Global

Enlaces Rápidos


Suscribase a nuestros boletines
y recibirá toda las novedades.
Introduce tu email.

Fundación Inca Garcilaso
Enciclopedia y Biblioteca virtual sobre economía
Universidad de Málaga